我国成品油消费税税收政策研究

发布时间：2017-10-14 20:45

  本文关键词：我国成品油消费税税收政策研究

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【摘要】：成品油消费税是消费税税收政策的重要组成部分。近几年,随着国内、国际经济的波动,成品油消费税税收政策频繁调整,主要包括扩大成品油征收范围、提高成品油消费税税率、实行石脑油、燃料油消费税退免税政策等。政策的频繁调整对原油制油企业、煤基制油企业及税务部门征收管理产生了较大影响,不法分子利用政策的不足和征管手段的缺乏偷逃消费税,影响了税收的严肃性和公平性。本文概述了成品油消费税政策的演变过程,分析了现行消费税政策存在的问题及原因,本文借鉴国外经验,从改变征税环节、完善税目注释、配套“营改增”改革完善中央、地方共享机制,强化税务机关内部建设等方面的提出了建议。
【关键词】：成品油 消费税 税收政策
【学位授予单位】：内蒙古大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 导言8-17
• (一) 选题背景及研究意义8-10
• 1. 选题背景8-9
• 2. 研究意义9-10
• (二) 国内外研究综述10-13
• 1. 国外研究综述10-11
• 2. 国内研究综述11-13
• (三) 研究思路、内容与方法13-14
• 1. 研究思路13
• 2. 研究内容13-14
• 3. 研究方法14
• (四) 创新与不足14-15
• 1. 可能的创新14
• 2. 有待进一步完善之处14-15
• (五) 概念界定及理论基础15-17
• 1. 概念界定15-16
• 2. 理论基础16-17
• 一、我国成品油消费税税收政策现状及存在的问题17-31
• (一) 我国成品油消费税税收政策现状17-25
• 1. 成品油消费税税收政策规定18-21
• 2. 成品油消费税征管规定21-22
• 3. 我国成品油消费税政策演变规律22-23
• 4. 我国成品油消费税征收管理信息系统23-25
• (二) 我国成品油消费税税收政策存在的问题25-31
• 1. 纳税人通过改变产品名称偷逃消费税税款25-26
• 2. 消费税税目注释不够清晰26-27
• 3. 石油炼油与煤制油企业税收政策没有差异化27-29
• 4. 地方政府对成品油消费税的征管支持少29
• 5. 消费税现行政策规范性和稳定性差29-31
• 二、我国成品油消费税政策存在问题的原因分析31-35
• (一) 征收环节过于单一31-32
• (二) 消费税税目注释滞后32
• (三) 成品油消费税税收政策对煤制油企业支持力度不足32-33
• (四) 地方政府对消费税征管积极性不高33
• (五) 消费税现行政策层级低33-35
• 三、可资借鉴的国外经验及启示35-39
• (一) 日本经验及启示35
• 1. 日本经验35
• 2. 日本启示35
• (二) 欧盟经验及启示35-37
• 1. 欧盟经验36
• 2. 欧盟启示36-37
• (三) 美国经验及启示37-38
• 1. 美国经验37
• 2. 美国启示37-38
• (四) 南非经验及启示38-39
• 1. 南非经验38
• 2. 南非启示38-39
• 四、完善我国成品油消费税税收政策的意见建议39-45
• (一) 多个环节征收成品油消费税39-40
• (二) 完善成品油消费税税目注释40
• 1. 对关键概念进行解释40
• 2. 完善正列举40
• (三) 给予煤基油品税收优惠40-41
• (四) 建立成品油消费税的中央地方共享机制41-42
• (五) 推动消费税立法42
• (六) 强化税务机关内部建设42-45
• 1. 提升税务干部业务素质42-43
• 2. 强化税收信息化建设43
• 3. 强化国税部门内部配合43
• 4. 对纳税人实行差异化管理43-45
• 结论45-46
• 参考文献46-50
• 致谢50

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