我国绿色税收政策的效应分析及改革思路

 

  改革开放30余年来，我国经济发展取得了前所未有的成绩，但由于片面地追求GDP的增长，造成了环境的恶化和能源材料的紧张。发达国家的经验证明，忽略环境片面追求经济发展是不可取的，所以，从上个世纪九十年代开始，西方国家纷纷将环境保护作为政府制定各项政策的重要目标，特别强调税收在保护生态环境方面的作用，逐步构建起了切合本国实际的绿色税收体系。我国在税收政策调整过程中近年也逐渐加入了一些环保性条款，其环境保护的作用在实践中不断凸现。但总体而言，这些着眼于环境保护的绿色税收政策相对零散且力度有限，未能发挥整体的、持续的效应，许多政策的出台都是为了解决当前应急的问题，缺乏长远的、整体的规划，未建立起长效机制。所以探讨如何构建适应我国国情的的绿色税收体系就变得非常必要。随着政府对环境、资源问题的关注，国内一些学者对税收绿化问题做出了一些研究，但是综合性不强。本文从多个角度、多个方面来分析绿色税收政策理论、实践与效应。本文共分为六个部分：第一部分总论，内容包括文章的选题背景与研究意义，国内外研究现状和文章的基本结构以及创新点与不足；第二部分绿色税收政策理论分析，内容包括绿色税收的内涵、绿色税收一般理论、绿色税收政策发挥作用的机理、绿色税收政策着力点和作用方式；第三部分我国绿色税收政策效应分析，内容包括我国绿色税收体系构成、税收绿化度分析、绿色税收效应分析，包括经济效应、财政效应、节能效应、减排效应；第四部分我国现行绿色税收政策存在的问题，内容包括相关税种绿化度欠缺、没有专门环境税、以费代税现象严重、相关配套措施不健全；第五部分国外绿色税收政策的借鉴，内容包括国外绿色税收政策的实践与启示；第六部构建我国绿色税收政策体系的思路，内容包括构建原则、构建方案选择以及具体建议。本文研究结论：我国目前正处于经济发展的关键时期，经济发展的同时又面临这各种问题的挑战，环境、资源压力已经接近生态不可阀值，经济发展和环境保护的矛盾日益显现。为此，本文引入绿色税收这一研究问题，对绿色税收内涵进行了界定，并运用相关理论分析更好地支持绿色税收政策的合理性和可行性；同时分析你了我国绿色税收政策的现状和效应，整理与绿色税收有关的政策措施，并运用灰色关联度分析法分析绿色税收与经济、环境指标的关联度，从而更好地进一步分析绿色税收的经济效应、财政效应、环境效应。本文基本结论之一为我国税收政策绿化度不足，这一方面与我国目前相关税种的绿化度不足有关，另一方面与我国排污费的调控力度有限有关，起不到很好的限制作用。其次，国外发达国家的成功经验也有利于我国改革步伐的加快，在环保税种设计及规范方面都是宝贵的经验，应借鉴国外成功经验采取合理措施进行税制改革。同时，我国目前绿色税收政策的经济效应、财政效应、节能效应、减排效应不明显，对经济增长、环境保护没有起到良好的促进调节作用，因此加快我国绿色税收政策的改革具有明显必要性

 

沈阳大学辽宁省

 

页数：98

 

【学位级别】：硕士

 

文章目录

论文摘要

Abstract

插图清单

附表清单

1 总论

    1.1 选题背景及意义

        1.1.1 选题背景

        1.1.2 研究意义

    1.2 文献综述

        1.2.1 国外研究现状

        1.2.2 国内研究现状

    1.3 论文基本结构与创新点

        1.3.1 论文结构（网络图）与研究思路

        1.3.2 本文的创新点与不足

2 绿色税收政策的理论分析

    2.1 绿色税收的概述

    2.2 绿色税收政策的相关理论

        2.2.1 可持续发展理论

        2.2.2 外部性理论

        2.2.3 库兹涅茨曲线假说

        2.2.4 税收制度优化理论

    2.3 绿色税收政策发挥作用的机理

        2.3.1 绿色税收政策影响生产

        2.3.2 绿色税收政策影响消费

        2.3.3 绿色税收政策影响投资

        2.3.4 绿色税收政策影响分配

    2.4 绿色税收政策着力点和作用手段

        2.4.1 绿色税收政策的着力点

        2.4.2 绿色税收政策的作用手段

3 我国绿色税收政策的效应分析

    3.1 我国绿色税收政策体系的构成

        3.1.1 增值税

        3.1.2 消费税

        3.1.3 城市维护建设税

        3.1.4 资源税

        3.1.5 城镇土地使用税和耕地占用税

        3.1.6 车船税和车辆购置税

        3.1.7 企业所得税

        3.1.8 排污收费制度

    3.2 我国现行税制绿化程度分析

    3.3 我国绿色税收政策的效应分析

        3.3.1 我国绿色税收政策的经济效应

        3.3.2 我国绿色税收政策财政效应

        3.3.3 绿色税收政策的节能效应

        3.3.4 我国绿色税收政策的减排效应

    3.4 本章小结

4 现行绿色税收政策存在的问题

    4.1 相关税种绿化度欠缺

        4.1.1 增值税绿色税收政策不系统

        4.1.2 资源税制度设计不合理

        4.1.3 消费税政策力度不足

        4.1.4 企业所得税政策有限

        4.1.5 其他税种环保力度不够

    4.2 没有专门环境税

    4.3 以费代税现象严重

    4.4 相关配套政策不健全

5 国外绿色税收政策借鉴

    5.1 国外税收政策实践

        5.1.1 排污税

        5.1.2 固体废弃物税

        5.1.3 投入品税

        5.1.4 针对汽车征收的税

        5.1.5 税收优惠措施

    5.2 国外环境税收政策的启示

        5.2.1 坚持税收中性原则，保持整体税负水平稳定

        5.2.2 税种应呈现多样化，充分体现环保精神

        5.2.3 税收应专款专用，保证环保资金充足

        5.2.4 侧重对能源消费的税收调节

        5.2.5 税收限制与激励措施缺一不可

6 构建我国绿色税收政策体系的思路

    6.1 构建我国绿色税收体系的原则

        6.1.1 公平原则

        6.1.2 效率原则

        6.1.3 循序渐进原则

    6.2 绿色税方案的选择

    6.3 构建我国绿色税收政策体系的具体建议

        6.3.1 提高现行税种的绿化程度

        6.3.2 改革排污收费制，实行费改税

        6.3.3 建立统一的环境税制度

    6.4 绿色税实施战略与配套措施

7 结论

参考文献

在学期间研究成果

致谢

 

期刊论文

 

[1]辽宁绿色技术创新财政支持问题的探讨[J]. 李忠华,王俊衡.  经济研究导刊. 2012(30)

[2]关于完善我国环保型税收政策的探讨[J]. 王亚民,李忠华.  生态经济(学术版). 2012(01)

[3]我国绿色税收政策效果分析及改革设想[J]. 王鑫,李忠华.  生产力研究. 2011(09)

[4]关于绿化我国税收制度的思考[J]. 王亚亚,贾爱玲.  黑河学刊. 2011(07)

[5]基于循环经济的中国“绿色税收”体系的构想[J]. 吴佚.  学理论. 2011(20)

[6]建立节能环保长效机制的财税政策研究[J]. 王浩军.  生产力研究. 2011(06)

[7]低碳经济模式下财政政策的选择[J]. 车永侠.  经济研究导刊. 2011(10)

[8]绿色税收及制度建设初探[J]. 张安琪.  中国集体经济. 2011(01)

[9]我国绿色税收体系构建的经验借鉴与现实选择[J]. 邓秋柳.  会计之友(下旬刊). 2010(12)

[10]运用税收政策促进节约型社会建设的研究[J]. 杨丽乔,赵建亚.  科技资讯. 2010(28)

 

博士论文

 

[1]促进绿色增长的财政政策研究[D]. 孙耀武.中共中央党校 2007

[2]可持续发展战略下中国税制绿化研究[D]. 杨磊.复旦大学 2006

 

硕士论文

 

[1]构建我国绿色税收体系研究[D]. 杨素琴.湖南师范大学 2010

[2]我国发展循环经济的财税政策研究[D]. 康运河.西北大学 2008

[3]基于节约型社会的绿色财政税收政策研究[D]. 林鹭.广西大学 2008

[4]我国环境税收体系的构建[D]. 肖孙熹.河海大学 2007

[5]论我国绿色税收制度的构建[D]. 黄斌.华中师范大学 2007

[6]完善我国绿色税收体系研究[D]. 刘喜丽.山东大学 2007