黑龙江省试点行业“营改增”政策研究

发布时间：2017-10-18 04:16

  本文关键词：黑龙江省试点行业“营改增”政策研究

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【摘要】：1994年分税制以来,依据商品“有形还是无形”的基本属性,国家以货物和劳务两类对市场经济中的商品进行了划分和归类,在流转税体系中设置了增值税和营业税两个流转税种。随着经济的发展和社会职能分工的不断变迁,营业税和增值税交叠部分,以及营业税内部以及都存在的重复征税现象,这大大阻碍了当下经济结构优化升级、实现可持续平稳发展的进程。因此,“营改增”改革应运而生。“营改增”作为增值税改革中的重中之重,自试点政策执行以来,对产业结构、行业税负、中央与地方财税关系等诸多方面都产生了重大影响。显示出减轻企业税收负担、促进产业结构优化、加速发展现代服务业的诸多政策效应,充分满足国家当前我税收发展和征管体制改革的需要。本文立足黑龙江省参与“营改增”试点以来的各项经济数据和税收征管数据,分析全省相关行业试点以来的执行效果,从纳税人分布情况、经济的贡献率、税负变动情况、减税规模和减税结构,以及对财政收入、产业结构、社会经济的影响等多个角度,运用典型调查、数据分析、对比分析等方法,系统性分析黑龙江省相关行业“营改增”的执行情况。通过分析,作者得出“营改增”政策在我省的执行情况基本达到了政策的预期目的结论。“营改增”政策在全省切实发挥了优化税制结构完善财税体制,在结构性减税、合理化产业结构支持经济发展,改善民生、提高社就业率等方面发挥了积极作用。同时,作者也梳理出黑龙江“营改增”改革过程中存在的一些问题,深入分析了问题的产生原因。最后,作者结合对“营改增”政策的效应分析以及政策执行中出现的问题,从完善“营改增”政策和大力发展黑龙江省经济两个角度提出切实可行的对策建议。
【关键词】：营改增 税制改革 政策效应 黑龙江
【学位授予单位】：哈尔滨工业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-10
• 第1章 绪论10-22
• 1.1 课题背景及研究的目的和意义10-12
• 1.1.1 研究的背景10-11
• 1.1.2 研究的目的11
• 1.1.3 研究的意义11-12
• 1.2 国内外研究现状及评述12-19
• 1.2.1 国外研究现状13-15
• 1.2.2 国内研究现状15-19
• 1.2.3 研究评述19
• 1.3 研究内容与方法19-22
• 1.3.1 研究内容19-20
• 1.3.2 研究方法20-22
• 第2章“营改增”改革的必要性分析22-38
• 2.1“营改增”的理论依据22-25
• 2.1.1 税收中性理论22-23
• 2.1.2 最优课税理论23
• 2.1.3 税收负担理论23-25
• 2.2“营改增”的相关概念25-28
• 2.2.1 三次产业和服务业的定义25
• 2.2.2 现代服务业的定义25-27
• 2.2.3 部分现代服务业的范围27-28
• 2.3“营改增”的必要性28-33
• 2.3.1 是完善税收制度的需要28-30
• 2.3.2 是促进现代服务业发展的需要30
• 2.3.3 是减轻企业税收负担的需要30-31
• 2.3.4 是优化产业结构的需要31-32
• 2.3.5 是国际贸易转型升级的需要32-33
• 2.4 现行“营改增”政策的主要内容33-36
• 2.4.1 试点地区和征税范围33-35
• 2.4.2 适用税率和征收率35-36
• 2.4.3 过渡期政策和税收优惠政策36
• 2.5 本章小结36-38
• 第3章 黑龙江省“营改增”政策效应分析38-61
• 3.1 数据来源和测算方法38-39
• 3.1.1 数据来源38
• 3.1.2 测算方法38-39
• 3.2“营改增”纳税人分布情况分析39-43
• 3.2.1 分类型、行业、地区39-41
• 3.2.2 对经济的贡献率预测41-43
• 3.3“营改增”对税负的影响分析43-52
• 3.3.1 理论分析：对小规模纳税人税负影响44-45
• 3.3.2 理论分析：对一般纳税人税负影响45-46
• 3.3.3 税负变动的实际情况46-47
• 3.3.4 税负下降的原因47-48
• 3.3.5 减税规模和减税结构48-52
• 3.4“营改增”对产业结构和社会经济的影响分析52-56
• 3.4.1 利于第三产业发展52-53
• 3.4.2 深化专业分工53-54
• 3.4.3 促进社会就业54-55
• 3.4.4 扩大国内需求55-56
• 3.4.5 改善外贸进出口56
• 3.5“营改增”对财政收入和财税体制的影响分析56-60
• 3.5.1 方财政收入56-58
• 3.5.2 中央财政收入58
• 3.5.3 推动税制改革58-59
• 3.5.4 倒逼财政体制改革59
• 3.5.5 深化国地税合作59-60
• 3.6 本章小结60-61
• 第4章 黑龙江“营改增”政策反映出的问题及原因61-66
• 4.1 部分纳税人税负不降反升61-63
• 4.2 短期内减少地方财政收入63-64
• 4.3 加重中央和地方财权矛盾64-65
• 4.4 本章小结65-66
• 第5章 完善“营改增”相关政策的建议66-72
• 5.1 完善“营改增”政策的建议66-68
• 5.1.1 加大“营改增”改革力度66-67
• 5.1.2 合理调整中央与地方的财政关系67
• 5.1.3 落实税收法定原则67-68
• 5.2“营改增”背景下发展黑龙江省经济的建议68-70
• 5.2.1 加速调整产业结构68-69
• 5.2.2 提高现代服务业竞争力69
• 5.2.3 降低市场准入门槛69-70
• 5.2.4 优化现代服务业组织结构70
• 5.3 本章小结70-72
• 结论72-73
• 参考文献73-77
• 后记77-78
• 个人简历78

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本文编号：1052886