我国税制对银行业绩效影响的研究

发布时间：2017-10-22 04:07

  本文关键词：我国税制对银行业绩效影响的研究

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【摘要】：在市场经济条件下，银行业作为金融体系的重要部分，发挥着极其重要的作用。它的市场竞争能力和经营绩效的高低直接影响着国计民生。影响银行绩效因素包括内部因素与外部因素，其中，税收制度对整个银行业有着不容忽视的影响。随着全球化进程加快和我国经济的飞速发展，我国银行业税制随之产生的问题逐渐凸显，银行业承担着较重的税负，这严重制约着银行业绩效的有效提高。目前，我国经济体制改革已经进入深水区，如何调整银行业税制使其适应银行业的健康发展，是我们亟待解决的问题。2015年3月5日十二届全国人大二次会议上，国务院总理李克强所作的政府工作报告中指出“深化财税金融重点领域改革，激发经济社会活力”。因此，研究税制如何影响银行业绩效，如何调整银行业税制以促进银行业发展等，是需要我们深入研究和探讨的重要课题。 以税制与银行业相关绩效指标的关系为主线，本文选取1993年-2013年四大国有控股银行及九家股份制银行样本数据进行实证研究，以银行业盈利性、安全性、流动性三个一级绩效指标和资产收益率、现金资产比例、所有者权益比率三个二级指标作为被解释变量，以银行业营业税税负率、所得税税负率作为解释变量，通过变量的描述性分析、面板数据多元回归分析、协整分析等计量方法的运用，实证研究银行业税制对银行业绩效的影响。研究发现：营业税税负、所得税税负对于国有控股银行盈利性的影响大于股份制银行；营业税税负率和所得税税负率对于银行流动性的影响相对于盈利性不显著；国有控股银行营业税负率及所得税税负率与银行安全性的相关系数为正，而股份制银行营业税税负率与银行安全性成反比。本文对这一实证结果进行了深入分析，认为银行业税负较重，与银行绩效呈负相关；营业税税负对银行绩效的负效应大于所得税税负对银行业绩效的负效应；不同股权结构下的银行对于安全性指标设定的要求也有所不同，，一定程度上反映了国有控股银行与股份制商业银行的差别对待，表现为市场竞争的不公平性等。本文借鉴有关国家利用税制促进银行业绩效发展的经验，结合我国的实际情况，提出优化银行业税制结构、调整银行业税收负担、规范银行业所得税扣除制度及完善银行业呆账准备金预提扣除制度等建议。 本文创新点：将税制与银行业各方面的绩效分别做实证分析，同时考虑盈利性、安全性、流动性相互间的影响关系，并进行了税制与银行业综合绩效的实证分析，弥补单方面实证分析的不足，完善实证结果，为提出银行业税制改革提高银行绩效做好充分的实证依据。
【关键词】：银行绩效 营业税 企业所得税 税收负担
【学位授予单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F832.3
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-11
• 1 引言11-19
• 1.1 研究目的及意义11-12
• 1.1.1 研究目的11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 国内外研究现状12-16
• 1.2.1 国外研究现状12-13
• 1.2.2 国内研究现状13-16
• 1.3 研究内容与方法16-17
• 1.3.1 研究内容16-17
• 1.3.2 研究方法17
• 1.4 可能的创新点与不足17-19
• 1.4.1 创新点17
• 1.4.2 不足之处17-19
• 2 税制对银行业绩效影响的理论分析19-27
• 2.1 银行业绩效及其影响因素19-24
• 2.1.1 银行业绩效的概念及分类19-20
• 2.1.2 银行业绩效评价的方法与指标20-23
• 2.1.3 银行业绩效的影响因素23-24
• 2.2 税制对银行业绩效影响的机理分析24-27
• 2.2.1 税负水平影响银行业的盈利性24
• 2.2.2 税制结构影响银行业的流动性24-25
• 2.2.3 计税方法影响银行业的安全性25-27
• 3 我国银行业税制及银行业绩效现状27-38
• 3.1 我国银行业税制的历史沿革27-30
• 3.1.1 第一阶段：建立期（1950-1957 年）27
• 3.1.2 第二阶段：单税种期（1958-1977 年）27
• 3.1.3 第三阶段：多税种期（1978-1993 年）27-28
• 3.1.4 第四阶段: 调整期（1994-2007 年）28-29
• 3.1.5 第五阶段：改革期（2008 年-至今）29
• 3.1.6 简要评价29-30
• 3.2 我国现行银行业税制30-32
• 3.2.1 现行营业税税制31
• 3.2.2 现行企业所得税税制31
• 3.2.3 相关税种税制31-32
• 3.3 税负对我国银行业绩效的影响32-36
• 3.3.1 我国银行业的实际税率32-34
• 3.3.2 我国银行业税负对银行业利润的影响34-35
• 3.3.3 我国银行业税负对银行绩效的影响35-36
• 3.4 样本银行的税收负担与绩效的分析36-38
• 4 我国税制对银行业绩效影响的实证分析38-44
• 4.1 模型的构建38-39
• 4.1.1 样本的选择与数据的来源38
• 4.1.2 变量确定及模型构建38-39
• 4.1.3 分析方法39
• 4.2 实证结果及分析39-43
• 4.2.1 税制对样本银行盈利性的影响39-40
• 4.2.2 税制对样本银行流动性的影响40
• 4.2.3 税制对样本银行安全性的影响40
• 4.2.4 税制对样本银行综合绩效的影响40-43
• 4.3 结论43-44
• 4.3.1 银行业税负较重43
• 4.3.2 营业税对银行绩效的负效应较大43-44
• 5 银行业税制的国际比较44-49
• 5.1 银行业流转税制的国际比较44-46
• 5.1.1 税种的比较44
• 5.1.2 征税范围比较44-45
• 5.1.3 税负水平比较45-46
• 5.1.4 税收优惠比较46
• 5.2 银行业所得税制的国际比较46-48
• 5.2.1 征收项目多少46-47
• 5.2.2 税率制度及水平47
• 5.2.3 扣除项目及标准的规定47-48
• 5.3 国外银行业税制对我国的启示48-49
• 5.3.1 银行业税负要适度48
• 5.3.2 应以所得税为主的税制结构48
• 5.3.3 所得税扣除限制应放宽48-49
• 6 完善我国银行业税制改革的建议49-52
• 6.1 优化银行业的税制结构49
• 6.1.1 加快推进银行业营改增的进程49
• 6.1.2 逐步建立以所得税为主的银行税制49
• 6.2 调整银行业的税收负担49-50
• 6.3 规范银行业的所得税扣除制度50
• 6.3.1 放宽银行业所得税扣除限制50
• 6.3.2 完善银行业呆账准备金预提制度50
• 6.4 制定银行业的税收优惠政策50-52
• 参考文献52-55
• 致谢55-56
• 攻读学位期间取得的科研成果清单56

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：1076652