加强自然人税收征管的制度研究

发布时间：2017-10-30 22:08

  本文关键词：加强自然人税收征管的制度研究

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【摘要】：改革开放以来,随着市场经济的不断发展,个人财富增长迅速,“财产性收入”获得稳步增长,但是由此产生的贫富差距大、收入两级分化情况越来越严重,而我国自然人税收征管的制度建设与技术发展水平相对滞后,征管手段跟不上社会进步,导致自然人税收流失严重。加强自然人税收征管,有效调节个人收入的再分配,缩小贫富差距,减少国家税收流失,是我国税收征管改革工作的重中之重。本文从自然人具有不同于法人、非法人机构的特征出发,就自然人数量庞大、分布不均、流动性强、税收占比小及涉及税种多四大现状归纳出自然人税收征管过程中存在的问题,即我国自然人纳税意识淡薄,税务机关征管水平有限,且提供的纳税服务效果欠佳,缺乏必要的配套措施监控税源信息,自然人涉税信息共享程度不高,所以,我国需借鉴国外经验,加快自然人税收征管制度建设,为今后自然人税收征管保驾护航。英国、美国、日本等国家的自然人税收征管制度经验给我们以启示,要努力实现第三方信息共享,税务机关为纳税人提供优质的纳税服务,并开发计算机软件和程序深度处理税源监控信息,采用有效的激励和惩罚措施督促自然人自觉主动缴纳税款,同时对征收税款的使用方面,要做到透明公开。基于此,本文提出四种自然人税收征管相关制度设计思路,包括自然人纳税识别号制度、纳税申报制度、信息共享制度、纳税服务制度,最后对提高自然人纳税意识,构建统一的自然人税收征管平台,增强税源监控力度,完善配套监控措施提出相应的政策建议,对自然人税收征管的制度建设进行了初步探索。自2015年税收征收管理法修订草案征求意见稿出台后,明确了自然人纳税识别号的法律地位,对自然人税收征管的制度研究才逐渐完善起来。将自然人这一纳税主体单独进行税收征管研究,可以说是一种探索和创新,我国需要不断地加强对自然人税收征管制度的研究,完善理论基础,这样才能起到增强自然人的征管效率,有效调节个人收入的再分配,缩小贫富差距,减少税源流失,增加国家财政收入的作用。
【关键词】：自然人 税收征管 制度
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 1 引言8-13
• 1.1 选题背景及研究意义8-9
• 1.1.1 选题背景8
• 1.1.2 研究意义8-9
• 1.2 文献综述9-11
• 1.2.1 国外文献综述9-10
• 1.2.2 国内文献综述10-11
• 1.3 研究方法11-12
• 1.4 创新与不足之处12-13
• 1.4.1 特色与创新之处12
• 1.4.2 不足之处12-13
• 2 自然人税收征管的基本理论13-17
• 2.1 自然人税收征管的理论依据13-15
• 2.1.1 税收遵从理论13-14
• 2.1.2 税收契约理论14-15
• 2.2 自然人税收征管的内涵15-17
• 3 自然人税收征管的现状分析17-21
• 3.1 自然人纳税人数量庞大、分布不均17
• 3.2 自然人纳税人流动性强17-18
• 3.3 自然人纳税人税收收入占比小18-19
• 3.4 自然人涉及税种较多，情况复杂19-21
• 4 自然人税收征管存在的问题21-24
• 4.1 自然人纳税遵从度较低21
• 4.2 税务机关对自然人的征管水平有限21-22
• 4.3 纳税服务实际效果欠佳22
• 4.4 自然人税收征管缺乏配套措施22-23
• 4.5 自然人涉税信息共享程度不高23-24
• 5 自然人税收征管的国际借鉴24-30
• 5.1 国外对自然人税收征管的制度概述24-27
• 5.1.1 英国24
• 5.1.2 美国24-25
• 5.1.3 日本25-26
• 5.1.4 德国26
• 5.1.5 澳大利亚26-27
• 5.2 国际经验借鉴27-30
• 5.2.1 实现第三方信息共享27
• 5.2.2 深度处理税源监控信息27
• 5.2.3 提供优质的纳税服务27-28
• 5.2.4 采用有效的激励和惩罚措施28
• 5.2.5 税收利用透明化28-30
• 6 加强自然人税收征管的相关制度设计和政策建议30-37
• 6.1 加强自然人税收征管的相关制度设计30-34
• 6.1.1 自然人纳税识别号制度30-32
• 6.1.2 自然人纳税申报制度32
• 6.1.3 信息共享制度32-33
• 6.1.4 自然人纳税服务制度33-34
• 6.2 完善自然人纳税人征管制度的政策建议34-37
• 6.2.1 改善税收法治环境，提高自然人纳税意识34-35
• 6.2.2 构建统一的自然人税收征管平台35
• 6.2.3 增强税源监控力度，完善配套监控措施35-37
• 总结37-38
• 参考文献38-40

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