纳税必要资金原则在税制设计中的应用研究

发布时间：2017-11-12 14:11

  本文关键词：纳税必要资金原则在税制设计中的应用研究

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【摘要】：纳税人的纳税能力并不等同于纳税资金,在纳税义务人缺乏充分的货币资金用以缴纳税款的情况下,如果税务机关仅从税法刚性的角度出发,强行对其征税,势必会导致税收丧失应有的中性立场,对正常、自主的经济活动产生干扰。从征管实践来说,倘若税务机关给予纳税人一定的优惠权利,滞收税款,势必会加重偷逃税款、税负不公的局面,也不利于建立和谐稳定的税收征管秩序和征纳环境。因此,国家应切实秉承量能负担、税收法定、方便征管的总原则,在充分考虑到纳税人的负担能力及承受水平的同时,最大程度地维护国家的税收利益。将纳税必要资金原则作为不可或缺的考量因素,对于制定科学、客观、合理的税收政策,切实以法治思维捍卫税法尊严具有现实意义。本文遵循“问题提出—案例分析—理论阐释—应用研究—改革建议”的研究思路,运用规范研究与案例研究相结合的方法,将主要内容分六部分进行论述。第一部分为引言,从我国的现实情况入手,对纳税必要资金原则的重要性进行阐述,从而引出研究成果的理论与现实意义及文章的整体架构,并提出本文的创新点与不足之处；第二部分通过导入某纸品厂因欠缴税款而被查封商品以及北纬通信公司并购重组失败两个案例,为论证纳税必要资金原则在税制设计方面的重要性提供了事实支撑；第三部分分析纳税必要资金原则的内涵与理论基础,其中包括该原则的概念起源与理论基础,并分别针对企业和自然人尝试性地提出了该原则的适用前提；第四部分分析纳税必要资金原则的实际应用及在我国的发展演变,通过纵向分析当前税法具体条款中对该原则的应用与体现,揭示我国税制建设中关于纳税必要资金原则运用中的进步性与尚存问题,使该原则的内涵更加明确与清晰；第五部分是纳税必要资金原则的国际应用借鉴,通过国内外横向对比揭示纳税必要资金原则在国际税收实务中的广泛应用及政策启发,是对纳税必要资金原则所做的定性描述。最后,论文针对前文中发现的问题,结合国际经验借鉴,分类剖析,层层深入,针对税收制度分别从前提基础、政策操作和税收执行三个层面提出具体可行的改革建议,以期为政策的制定与完善提供有益的借鉴。本文着眼于税收实务领域的纳税必要资金原则,此前鲜有专家学者对其进行系统全面的研究与论述,因此在选题立意方面体现出较强的独创性与研究价值。同时,通过对现行法律条文的参考与借鉴,创造性地提出了纳税必要资金原则的适用前提,通过国内外横向对比和纵向发展脉络梳理两条线索,揭示纳税必要资金原则在实践中的体现与应用,进一步增强了研究成果的实用性和可操作性。但由于时间及能力所限,本文仍存在有待完善的不足之处：鉴于此前专家学者对相关领域研究较少,导致难以对已有研究成果进行汇总与论述,同时无法运用精确的统计数据对其进行建模及定量分析,在此基础之上提出的完善建议的说服力及对现实的指导意义会受到一定影响。
【学位授予单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42

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本文编号：1176223