跨国公司转让定价监管的比较分析

发布时间：2017-12-08 12:16

  本文关键词：跨国公司转让定价监管的比较分析

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【摘要】：随着跨国公司数量的与日俱增,属于同一跨国公司的关联企业数量也随之增加。这为跨国公司将利润从一个税收管辖区转移至另一个税收管辖区提供了机会,利润的转移一般是由避税因素驱动的。与此同时,政府面临着税收收入减少的压力越来越大。2008年金融危机的爆发,使得各国承受了巨大的财政赤字压力,跨国公司转让定价问题成为了20国集团首脑讨论的重点问题之一。根据安永2013年的全球税务机关转让定价调查报告,被调查的大部分跨国公司和子公司认为在接下来的几年中,转让定价一定还会处于“绝对重要”的地位,有三分之二的公司经历过税务机关关于转让定价的审计,其中的五分之一被处罚。此外,还有一个一直未变的情形：各国税务机关在转让定价调查方面投入的力度在不断加大。几乎所有经合组织核心国家都出台了转让定价法规,以此来遏制跨国公司通过企业内部交易转移利润。随着改革开放的政策实施,我国凭借丰富的资源、廉价的劳动力等优势,吸引了大量的跨国公司来华投资。然而,在外商接连不断追加在华投资的背景下,我国的外资企业却普遍处于亏损的窘地。在我国的外资企业中,长期存在着“亏而不倒”和越做越大的悖论。这显然不符合市场经济和企业经营的常规,说明我国许多的外资企业可能通过转让定价等方式将利润转移至海外,从而达现虚亏实盈的目的。这不但使得内资企业处于竞争的劣势地位,而且还带来了社会福利的损失。鉴于此,对各国转让定价监管制度进行深入研究,并结合我国的国情提出具有借鉴意义的政策将十分重要。本文剖析了我国跨国公司转让定价的现象和监管制度的现状,在比较发达国家先进经验的基础上,总结影响转让定价监管制度的因素。提出对我国转让定价监管制度的优化途径的建议。本文共分为六部分：第一部分,绪论。本文以跨国公司转让定价造成政府税收收入流失为切入点,简要的说明了本文选题的背景、意义、国内外研究成果,确定了本文的结构安排,介绍了本文的主要创新之处和存在的不足。第二部分,跨国公司转让定价监管的基本概念及理论分析。首先是对跨国公司转让定价的相关概念进行了界定,便于对转让定价有一个清晰的认识。然后,通过对转让定价的动机、调整方法、转让价格决定方式的分析以及对转让定价监管决策模型的介绍,加深对转让定价监管本质的认识。第三部分,在华外商直接投资企业转让定价的存在性分析。首先,本文主要从在华外商直接投资的现状、内部贸易、分布特征和经营情况四个方面分别阐述了在华外商直接投资企业在我国转让定价避税的存在性。然后,本文分析了在华投资企业转让定价的主要方式,主要包括有形资产、无形资产、融通资金以及提供劳务四个方面。该部分旨在说明我国完善转让定价监管制度的紧迫性和必要性。第四部分,转让定价监管制度的国际比较和分类。首先,简单的介绍了一下OECD转让定价监管制度的发展。其次是我国转让定价监管制度的发展历程和现状。另外,通过对各国转让定价监管制度的比较,在比较中发现我国转让定价监管的不足。OECD国家对转让定价的研究早于我国,现已形成了完整的理论体系和监管机制。本文研究了OECD中28个主要国家和中国的转让价法规,分析了这29个国家在13年间(2001—2013)转让定价法规各个方面的发展,对比了这些国家转让定价法规各个方面的不同。最后,根据各国转让定价监管的严厉程度,把转让定价监管制度分为6类,从分类的结果可以看出转让定价监管与日俱增的重要性。第五部分,各国转让定价监管制度的影响因素分析。本部分通过收集相关数据,运用实证分析的方法,通过有序Probit模型和有序Logistic模型,分析影响一国转让定价监管严厉程度的因素,为我国今后对转让定价进行科学有效的规制提供借鉴和启不。第六部分,我国转让定价监管制度的优化途径。根据以上分析,结合我国转让定价监管制度的现状、不足与国情,有针对性提出我国转让定价优化的现实路径。
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F276.7;F812.42

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本文编号：1266361