我国非居民企业股权转让所得税制度研究

发布时间：2017-12-22 12:07

本文关键词：我国非居民企业股权转让所得税制度研究　出处：《河北经贸大学》2015年硕士论文　论文类型：学位论文

【摘要】：伴随经济全球化的发展，以股权转让为特征的资本跨国流动越来越多，由此引发的涉税问题更是日益突出。由于非居民企业股权转让隐蔽性强，控管难度大，一直是我国国际税收管理工作的难点，此类问题也引起了学术界和实务界的广泛关注。本文采用文献研究法、比较研究法、历史分析法、案例分析法，在过去学者的研究基础上，梳理非居民企业股权转让所得税制，并发现其中的问题和难题，进而提出优化建议。该研究的顺利进行将对非居民企业股权转让反避税工作作出贡献，促进税收源泉的涵养，捍卫国家的税收主权，具有极其重要的现实意义。本文共分为五部分。第一部分包括研究背景、目的和意义等内容，综述国内外研究现状并进行评价。我国对非居民企业股权转让所得税问题的研究和实践都尚未成熟，还有很大的完善空间。美国对境外股权的反避税方法，虽然有别于我国非居民企业股权间接转让，但却有着共通之处。参照美国的立法经验，可以完善我国的相关制度规定。第二部分对非居民企业股权转让的概念进行明晰，介绍对转让股权所得征税的法理基础和规避非居民企业股权转让避税的理论基础以及世界各国规制非居民企业股权转让避税行为的实践。第三部分梳理、解析两税合并前后我国非居民企业股权转让的政策法规；概述我国国际税收协定内容；整理分析“高盛补税风波”这一经典案例，发掘存在的两点问题：信息不对称和征税权方面存在的争议。第四部分指出制度中存在的问题及难题，包括国内政策法规方面征税权存在争议、代持股问题无明确规定、股权转让成本价的规定不完善、股权转让日的界定缺少依据、股权转让中外币转换规定不明确；征管难题：征管双方信息不对称、扣缴制度难落实、股权转让收入的公允价值难以确定以及国际税收协调方面存在的问题及难题。最后一部分针对上述问题及难题提出合理化建议，包括税收政策方面，构建统一的非居民企业股权转让税法体系、进一步明确代持股纳税主体、股权转让日应为协议生效日以及完善合力商业目的的判断标准；完善非居民企业股权转让所得税征管制度方面，健全非居民企业税收的信息监管机制、发挥三方联报机制优势、充分利用中介评估机制、健全国际税收人才培养机制；完善税收协定的相关规定、加强情报互换和国际税收合作。我国已经形成一套比较完备的非居民企业股权转让所得税制度体系，但是仍存在诸多的问题与不足，对此我们需要总结实践经验，在原制度的基础上不断完善相关制度规定，使其日渐成熟。鉴于成文法难以覆盖实践中所有的情况，，彻底解决非居民企业转让我国居民企业股权所得征税问题，必须结合具体情况区别对待。通过总结、梳理非企业股权转让中的各类案件，形成对该类问题的统一标准，这本身就促成制度的进步。同时也明示非居民企业股权转让立法中会继续保持这一思路。
【学位授予单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42

【参考文献】

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