跨国公司转让定价税务风险研究
本文关键词：跨国公司转让定价税务风险研究 出处：《中国财政科学研究院》2015年硕士论文 论文类型：学位论文
【摘要】：近年来,跨国企业利用关联企业间转让定价的手段转移利润、规避税款的现象越来越普遍,引起了世界各国的广泛关注和高度重视。改革开放以来,我国政府大力倡导招商引资,给予了外资企业许多优惠政策,加之我国自然资源丰富、劳动力成本低廉等天然优势,吸引了大量的外国资本来华投资。外资企业的设立一方面为我国带来了先进的生产经验和生产技术、提供了大量的就业岗位,为加速经济发展做出了重要贡献；另一方面,随着数量和投资额的不断增加,生产规模扩大的同时却有不少企业始终呈现出微利甚至亏损的非正常状态,严重损害了我国的税收利益。新企业所得税法实施以后,我国税务机关对转让定价的监管亦呈现出日益严格的发展态势,因而企业所面临的税务风险日益增大。企业为实现其利润最大化的经营目标,一方面要争取获得更高的收入,另一方面会尽可能多地压低成本。税务成本作为影响企业决策的一个重要因素,促使企业越来越重视税收筹划。在跨国企业税收筹划实践中,几乎所有企业无一例外地将转让定价方式作为首选,不仅因为各国之间税收协定的签订为企业提供了许多国内税法所没有的特殊优惠政策,更因为转让价格属于企业集团内部定价,人为调控更为便利。然而,关联企业间的转让定价如同一把双刃剑,不符合独立交易原则的定价会使企业陷入被税务机关调查调整的不利境地,从而给企业带来更大的税务风险和损失,因此采取该方式进行税收筹划必须慎之又慎。本文从企业转让定价税务风险的成因分析出发,归纳出税制相对复杂、政策更新变化快、企业内专业人员不足、管理层重视不够,以及税企双方沟通不充分等五点主、客观原因。然后,以曾被过税务机关立案实施特别纳税调整的A公司为例,从生产经营情况和功能风险配比分析以及同期资料准备等方面分析当前跨国企业在转让定价税收筹划设计和实施中普遍存在的风险高发点,并有针对性地提出与之对应的对策和建议。论文中,还穿插介绍了转让定价、风险管理和税务风险的相关理论,使得论文内容体系更加完整、丰满,便于理解。而其中关于转让定价税制和未来监管环境的发展预测,主要意义在于向跨国企业提示关注和重视转让定价税务风险的迫切性和重要性,以期帮助企业熟悉我国转让定价税制要求,合理开展转让定价工作,及时识别税务风险,规避损失。
【学位授予单位】：中国财政科学研究院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F276.7
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，本文编号：1327872
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