完善我国反避税规则的新进路:增设从纳税义务人条款

发布时间：2018-02-10 13:53

  本文关键词： 纳税主体 从纳税义务人 反避税 税收债务　出处：《东北大学学报(社会科学版)》2015年06期 　论文类型：期刊论文

【摘要】：我国现行反避税规则纳税主体的狭窄性导致纳税人利用关联方及受控外国公司避税,因此有必要通过对外国"第二次纳税义务人"进行概念移植与创设,在立法中明确总分模式的"从纳税义务人"概念。"从纳税义务"是担保之债的公法化,是税收债权债务理论的衍生。基于国际法治利益平衡之理念,我国应根据避税行为发生几率不等,设定不同类型的从纳税义务,追究不同程度的从纳税责任。关联交易避税中的从纳税义务人仅在确定发生避税实际时,承担补充性从纳税义务;受控外国公司避税中的从纳税义务人则必然承担连带性从纳税义务。
[Abstract]:Narrow the current anti avoidance rules lead to taxpayers, taxpayers using tax related parties and controlled foreign companies, so it is necessary to "second times by foreign taxpayers" and the creation of the concept of transplantation, clear score mode in the legislation "from the concept of the taxpayer." "from the taxpayer" is the guarantee of the the debt of public law, is derived from the theory of tax debt. The concept of balancing of interests in our country should be based on the rule of international law, according to tax avoidance risk ranging from setting of different types of tax obligation, pursue different from tax liability. Tax avoidance in related party transactions from the taxpayer only in determining the actual occurrence of tax avoidance at bear, supplement from the tax obligation; controlled foreign corporation tax avoidance from the taxpayer must bear joint from the taxpayer.

【作者单位】： 东北大学文法学院;
【基金】：中央高校基本科研业务费资助项目(N141404001) 国家社会科学基金资助项目(14CFX082)
【分类号】：D922.22;F812.42

【参考文献】

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本文编号：1500670