账簿法增值税:金融业“营改增”的可行选择

发布时间：2018-03-05 11:18

  本文选题：营改增　切入点：增值税　出处：《厦门大学学报(哲学社会科学版)》2015年05期 　论文类型：期刊论文

【摘要】：由于金融业税基的特殊性,在金融业推行"营改增"面临着诸多难题。在中国国情下对金融业免税和征收标准型增值税不可行,"账簿法增值税"是在金融业难以推行凭发票抵扣进项税额制度情况下的次优选择。推行账簿法增值税,需系统设计可行的制度,明确账簿法增值税税基确定原则、纳税期限和计算方法,设计增值税计税专门账户,对营业性金融服务接受者按固定扣税率给予进项税收抵扣。账簿法增值税的实行不仅能将金融业纳入增值税体系,体现税收中性原则和增值税对增值部分征税的精神实质,且改革成本较低。
[Abstract]:Due to the particularity of the tax base of the financial industry, It is difficult to implement "business reform and increase" in the financial industry. It is not feasible to exempt the financial industry from tax and levy standard value-added tax under the national conditions of China. The "book law value-added tax" is difficult to implement the tax system of deducting the input item on the basis of invoice in the financial industry. The second best choice in the case of degree. Carrying out the book value added tax, It is necessary to systematically design a feasible system, clarify the principles of determining the basis of VAT tax, determine the tax period and calculation method, and design a special VAT tax account. The implementation of VAT not only can bring the financial industry into the VAT system, but also embody the principle of tax neutrality and the essence of VAT on the value-added tax. And the cost of reform is low.
【作者单位】： 厦门大学经济学院;
【基金】：国家自然科学基金资助项目“公共服务非均等化、逆向财政机制与收入差距”(71373220)
【分类号】：F812.42

【参考文献】

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【共引文献】

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本文编号：1570026