我国个人所得税功能缺失研究

发布时间：2018-06-02 02:18

本文选题：个人所得税 + 功能缺失　；参考：《西南财经大学》2014年硕士论文

【摘要】：个人所得税是世界性的重要税种,在我国税收中也占据着重要地位。20世纪初,个人所得税开始引入中国。在近百年的发展中,由于国情不同,功能的定位也不同。如近代的中国,个人所得税主要立足于财政收入目的,自新中国成立后,特别是改革开放后收入差距的扩大,使得调节分配的功能得到重视。本文认为,个税在筹集财政收入和调节收入分配这两个功能方面是协同的。但我国目前存在这两方面的功能都弱化的现象,并引发了许多问题和社会的关注。针对我国个人所得税所存在的问题,国家做了多次的改革和调整,如提高免征额、调整税率等,但收效甚微。由于税制的漏洞导致高收入群体税收流失严重,而现实的征管制度又跟不上,因此导致了税收流失和税负不公,从而弱化了个人所得税筹集财政收入和调节收入分配的功能。因此本文通过分析我国个人所得税功能缺失的现状,并从制度层面和实施层面结合探索其功能缺失的原因,即制度层面的漏洞导致了税负倾向于中低收入阶层,而高收入群体则利用这些漏洞降低了个人税负。因此借鉴国际经验,并结合我国实际,认为只有弥补制度上的漏洞,并从征管所涉及的问题着手,才能从根本上解决我国个人所得税功能缺失的问题。文章分为七个部分,主要内容和安排为：第一部分是文章的绪论。该部分主要介绍了研究背景和意义、国内外研究成果、本文的思路及文章的创新与不足等内容。在我国收入差距不断扩大的背景下,个人所得税由于制度和征管等方面的制约难以有效发挥其应有的功能。虽经过多次改革,效果也不理想,因此研究我国个人所得税功能缺失的原因及改进的措施,对发挥个人所得税的功能、促进我国个人所得税制度完善有着重要的理论意义和现实意义。本文通过阅读大量文献,综述了国内外学者的研究,并在此基础上提出了文章的思路和想法,以期为我国个人所得税改革提供可行的政策建议。第二部分是描述我国个人所得税功能缺失的现状。在筹集财政收入功能方面,我国个人所得税的增长是相当快的,但与发达国家比,筹集财政收入的能力还是较低,体现在个人所得税占税收收入总量及GDP的比重较低。出现这种情况与我国经济发展程度、居民收入水平、税收征管水平等是相关的。文章分析了我国个人所得税难以成为主体税种的重要原因之一,即我国个人所得税税收流失严重,导致税收收入降低。据王小鲁先生估算,2008年有近10万亿的隐性收入未纳税。可见要充分发挥个人所得税筹集财政收入的功能,不在于加大居民的税负,而在于加强对这部分税收流失的征管。在调节收入分配方面,目前我国基尼系数已经超过了0.4的警戒线。从税前税后的基尼系数来看,我国个人所得税是能够发挥调节收入分配的作用的,但作用不大,特别是与发达国家相比。由于高收入者利用税制漏洞逃避税收,而税务机关征管不力,导致了税收的流失,使得调节收入分配的作用也得不到有效发挥。第三部分分析了我国个税功能缺失的原因。其原因主要有两类,即制度性问题和实施性问题。在制度性问题上,虽然税率的设计及免征额的规定会影响个人所得税功能的发挥,但更关键的还是课税模式的选择、课税范围的规定。由于目前个人收入形式的多元化,如果不选择先进的课税模式并对税基做明确且较宽泛的规定,那么会导致个人所得税难以体现量能负担的原则,从而难以发挥调节收入差距的功能。因此文章对此进行了详细的阐述。在实施性问题上,我国税务机关由于自身和外在的原因,导致征管不力,形成了大量的税收流失和税负的不公平。如果税收征管不落到实处,那么再好的税制设计都是空谈,因此探索我国税收征管的问题,对于充分贯彻税制提出的思想,发挥二次分配机制有着重要作用。第四部分进一步分析了我国个人所得税征管中存在的问题。从我国个人所得税功能缺失的原因分析中我们可以看到：制度性的问题会使纳税人通过制度的漏洞进行逃避税,大量的税收流失使得高收入者的税收负担率反而更低；税务机关由于自身和外在的原因所表现出的征管不力也会导致税源的流失和税负不公。可见,要发挥个税的功能,很大程度上在加强税收征管、防止税收流失,从而使制度能得到很好的实施。因此税收征管所涉及的问题仍是重点。文章因此从纳税人、税务机关、经济秩序和税收环境四个层面对我国个税征管中存在的问题进行了分析,希望通过寻找问题并解决问题,从而使我国个人所得税制更为完善,更有利于充分发挥个税的功能。文章的第五部分为国际经验介绍。通过简要介绍美国和澳大利亚的税制和征管制度,希望为我国的个人所得税建设提供一定经验借鉴。在介绍中我们发现,在个人所得税调节功能较好的国家,一般都采用的综合课税模式,从而充分体现个人或家庭量能负担的原则及税收的公平性。然而综合课税模式所依赖的环境较高,不仅是在制度建设方面,在实施层面涉及的如征税环境、征管水平及法制建设等都是影响的因素。因此,我们可以借鉴国外的经验,通过建立好相关的配套措施,从而使我国个人所得税能向先进的模式转变。同时在征管制度的建设方面也是我们当前课税模式下可以借鉴的,因此文章在这方面做了一定的介绍,为下文提供一定的借鉴作用。第六部分为完善我国个人所得税制提出的政策建议。通过前文对存在的问题及其原因的分析我们可以看到,要很好发挥个税的功能,可从课税模式、税基范围及税收征管、征税环境方面入手。只有从制度层面完善个人所得税制,从实施层面加强税收征管,整顿征税环境,防止税源流失,才能使个税的功能得到充分的发挥。因此这部分文章主要围绕这四个方面提出了相应的改革的政策建议。最后,在分析我国实际和借鉴国际经验的基础上,梳理了文章的思路,并总结了我国个人所得税改革的一些想法,其中有许多不足的地方,有待继续深入研究。
[Abstract]:Personal income tax is one of the most important taxes in the world . In the beginning of the 20th century , the individual income tax has been introduced to China . In recent years , the individual income tax has been introduced into China .

The first part is the introduction of the article . This part mainly introduces the research background and significance , the research results at home and abroad , the thinking of this paper and the innovation and insufficiency of the article .

The second part is to describe the current situation of the loss of individual income tax in our country .

The third part analyzes the reasons for the lack of tax function in our country . The reasons are mainly two categories , namely , institutional problem and implementation problem . In the system of system , although the design and exemption of tax rate can affect the function of individual income tax , it is difficult to play the function of adjusting the income gap .

The fourth part further analyzes the problems existing in our country ' s individual income tax collection . From the analysis of the reasons for the loss of individual income tax function in our country , we can see that institutional problems can evade tax evasion through the loopholes of the system .
This paper analyzes the problems existing in the tax collection pipes from four aspects of taxpayers , tax authorities , economic order and tax environment , hoping to make our country ' s individual income tax be more perfect and more favorable to the full play of the function of tax .

The fifth part of this article is the introduction of international experience . Through the introduction of the tax system and administration system in the United States and Australia , we hope to provide some experience for our country ' s individual income tax construction .

The sixth part is divided into the policy suggestion to perfect our country ' s individual income tax system . Through the analysis of the existing problems and their causes , we can see that the function of tax can be well played .

Finally , on the basis of analyzing our country ' s practical and reference international experience , this article combs the thinking of the article , and summarizes some ideas about our country ' s individual income tax reform .
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F812.42

【参考文献】