对我国税收遵从行为的研究

发布时间：2018-10-09 19:08

【摘要】：近年来,偷逃税等税收不遵从行为不断困扰着世界各国,如何进行有效的治理已成为各国政府共同面临的挑战。西方早在上世纪70年代就对相关问题进行研究,我国起步较晚,对税收遵从问题的研究还未形成自己的理论体系。此外,根据《中国税务年鉴》统计数据显示,2009年至今我国税务稽查查补税款始终维持在1000亿元左右,由此可知,我国税收遵从的现状同样不容乐观。因此,无论基于理论还是现实,对税收遵从行为的分析和对策研究都有着重要的意义。国内外理论界对税收遵从的研究多是基于一个或同一类因素进行研究的,对影响因素之间的联动效应缺乏整体性的把握,鉴于此,本文基于纳税人的理性经济人、社会权益人、主观感知人的三个基本假设,通过对国外先进理论的介绍,对影响我国税收遵从行为的因素进行了详细的剖析,并结合国外先进措施提出了适合我国国情的治理对策。首先,本文基于不同的纳税人假设,对税收遵从进行了理论分析。一是运用预期效用理论分析了税率、惩罚率等威慑因素对税收遵从的影响,得出了在理性经济人的假设下,可以通过提高稽查率并且降低税率来提高税收遵从行为。二是以税收契约理论为基础,阐明了纳税人作为社会权益人,其让渡财产权益给政府是为了获得政府提供的公共品,公共品的供给对税收遵从有着正面的影响。三是分析了在纳税人的主观感知人假设下,运用前景理论的反射效应、确定效应、分离效应如何提高税收遵从行为。其次,与理论分析的假设相对应,本文随后分析了我国税收遵从行为的影响因素。一是经济因素,包括税收负担和税收遵从成本,二者与税收遵从呈负相关关系。在税负方面,通过统计分析可知我国宏观税负偏高,增加了纳税人了税收不遵从倾向。在税收遵从成本方面,货币成本为最主要组成部分,由于多种原因的驱使,我国中小企业面临的税收遵从成本较大,刺激了税收不遵从行为。二是政治制度因素,主要包括财政支出和税收制度。其反应纳税人权利需求,主要体现为公民意志和公共品需求是否得到满足,只有二者得到满足,纳税人才愿意心甘情愿的缴税。三是人本因素,反应了纳税人履行纳税义务的内在意愿和动机,即税收道德的水平,税收道德水平越高,纳税人缴税的内在意愿越强烈,税收遵从的意识也越强。通过对上述三个因素的分析,笔者进一步总结出了三个不同类型因素之间的联动关系网：它是以税制为出发点,税收遵从成本为落脚点,各个因素之间环环相扣,都存在着直接或者间接的作用关系,因此,税收不遵从行为的治理对策应进行综合的考量。最后,根据得出的联动关系网,通过借鉴国外,特别是西方发达国家在政府预算机制、税收征管制度和其他相关配套措施上的成功经验,提出了治理我国税收不遵从行为的对策。首先基于制度角度,我国应建立透明、完善的财税制度,加大民生支出。其次,基于征税人角度,应强化税源管理、完善税收执法制度并且提升纳税服务水平,形成科学、合理的税收征管体系。最后,基于纳税人角度,应加大对纳税人的税收宣传和教育,培植税收文化,并加大对纳税人行为的研究,从而促进纳税人的纳税意识的养成。
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【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F812.42

【参考文献】