我国中小企业财税政策研究

发布时间：2018-10-17 21:58

【摘要】：二十一世纪以来,全球经济一体化进程加快、科技成果频繁更新,在经济社会持续发展的过程中中小企业所起作用和所处地位持续攀升。中小企业的发展与提高居民生活质量、维护社会和谐稳定息息相关,是保持国民经济又好又快发展的重要基础,也是完善市场经济体制的前提条件。改革开放以来,我国逐步建立并完善社会主义市场经济体制,中小企业发展迅速。中小企业在优化市场环境、降低失业率、提高劳动生产效率、推动我国向创新型社会转变、拉动城乡经济的发展等方面发挥着重要的作用。相对大企业来讲中小企业有其特定的优势,企业组织架构相对简单、规模较小、运营成本低、经营模式灵活易变。可是由于缺乏核心技术、产品附加值较低、资本金不充沛、抵抗风险能力较差、发展经验欠缺等因素致使中小企业在市场竞争中处在劣势地位。另外,经济结构转型、出口不畅、内需薄利、人力资源成本上涨、生产要素价格不稳等诸多不利因素交错使得中小企业目前的生存状况普遍艰难。当今世界各国都在积极扶持中小企业,致力于为中小企业营造良好的发展环境。我国长期以来一直都把支持中小企业发展作为一项重要的任务,政府接连发布了各种扶持中小企业的法律法规,明确了支持中小企业发展的多项基本性政策措施。但目前我国在行政管理体制、证券市场、产品市场、劳动力市场等方面依旧存在着阻碍中小企业发展的多种不利因素。政府应该主动干预市场,弥补市场缺陷,解决“市场失灵”、“信息不对称”等问题。财政政策作为政府调节宏观经济的杠杆,如何运用财税手段引导和扶持中小企业,已然成为各国投入大量精力重点研究的课题。我国当前扶持中小企业的财政税收政策尚待进一步完善,财政资助中小企业的方式还有待于调整,支持中小企业发展的税收优惠政策零散的分布在各个税种中,优惠力度不大,减税效果甚微。运用财税政策支持中小企业发展的研究成果在中国并不多见,因此研究促进中小企业可持续发展的财税政策有着重要的意义。文章陈述了我国中小企业发展现状,分析了当前实施的财税政策给中小企业带来的影响；选用比较研究的方法,将国内外中小企业的划分标准和支持中小企业发展的财税政策进行对比,探究我国中小企业的财税政策与其他国家的异同点,进而指出国外的先进经验对有助于我国中小企业发展的可借鉴之处。文章开始介绍了中小企业在我国经济社会发展中的地位及作用,以及当前阻碍中小企业发展的种种不利因素,由此延伸出财税政策支持中小企业发展的必要性。为了避免政府的相关政策涵盖面过宽或过窄就需要正确的划分中小企业。在分析了国外中小企业界定标准的基础上提出以下几点意见：首先,我国应将定性与定量标准结合起来使用。质的界定应以企业在同行业内经营规模偏小、不占支配地位和独立自主运营为标准。定性标准虽然缺乏直观性,但它能正确反映出中小企业的本质特征,弥补了仅仅采用定量标准的缺陷。其次,我国地区之间经济发展差异较大,在执行标准销售额标准时中西部地区的标准应低于东部地区。各地方政府应灵活掌握本地区经济发展状况因地制宜的划分中小企业。然后,中小企业规模并不是绝对的,而是特定历史阶段中的相对概念,其界定标准并非固定不变,企业从业人数、资产总额、销售额等因素会随着不同时期的经济发展状况而发生变化,因此政府应根据不同时期的经济运行状况相应调整中小企业界定标准。最后,实施有针对性的政策时,界定标准应更一步细化以达到更好的促进小微企业发展的政策目标。接下来总结和分析了当前我国制定的促进中小企业发展的财税政策及其存在的缺陷。紧接着论述了美国、德国、日本实施的扶持中小企业发展的财税政策。归纳总结起来各国对中小企业的财政支持政策主要包括财政资金专项补助、直接贷款、贷款贴息、政府独立出资或与民间机构合作出资组建信用担保协会为中小企业向银行贷款提供担保、再担保,提高中小企业获得扩大再生产所需资金的可能性；通过与风险投资公司合作,采取风险共担的方式降低投资公司风险,引导私人资本投向中小高科技创新型企业；政府采购大力向中小企业倾斜,同时成立专门机构辅助中小企业参与政府采购,为中小企业争取公平合理的政府采购份额。大多数发达国家都制定了比较系统的支持中小企业发展的财税法律制度,从税收立法的角度对中小企业进行扶持,采用积极的财政支助政策和税收优惠措施保护、支持和引导中小企业是许多国家广泛采用的手段。税收政策上,给予中小企业更多的优惠,减轻中小企业税收负担,增加利润空间,为中小企业扩大再生产储备资金。主要措施有：一是为中小企业制定比普通税率低几个百分点的所得税优惠税率；二是税收减免,一般包括税基和税额减免；三是提高税收起征点；四是加速固定资产折旧或提高折旧率。最后笔者认为所有政策都是以促进中小企业可持续发展为出发点,制定政策的基本思路应是为中小企业创造公平自由的体制环境：各类市场主体依法平等的使用生产要素,公正、公开、公平的参与市场竞争,受到法律的同等保护。经过本文研究,完善支持我国中小企业发展的财税政策体系可以从下列几个方面着手：财政政策方面：一是财政补贴需适应中小企业不同发展阶段的需要。中小企业从创立、成长、成熟到退出,有其自身的生命规律,财政政策在支持中小企业发展发展时也应当适应和利用这个规律,体现政策的针对性和灵活性。中小企业大致可被划分为三大类：高科技型、服务业型、工业型。政府可考虑为不同类型的中小企业创建各异的融资服务体系,以尽可能避免中小企业在成长过程中因资金短缺而停业破产。二是提高中小企业创新基金利用效率,分阶段考评立项项目的可行性并拨付相应资金,建立有效的跟踪与监管手段,防止空壳公司套用国家资金,将有限的资源分配到最需要的地方。三是提高国际市场开拓资金使用效率。为中小企业量身定做具体的出口计划,实行一对一帮扶,为出口中小企业提供出口担保或贷款,让中国中小企业更快的融入到国际市场的大环境中。税收政策方面应坚持产业优惠为主,区域优惠为辅的总基调参照工信部联企业[2011]300号确定小型微型企业的标准,分行业制定税法上更细致的小型微利企业划分标准和税收优惠政策。可考虑减半征收或免征初创阶段小型微利企业所得税,进一步加大税收优惠力度。清理现有不合理的企业收费名目,进一步规范行政费用征收行为,降低企业缴费负担。加快推进费税改革,使企业负担变得更加透明。为拓宽中小企业融资渠道、优化中小企业融资环境可对信用担保机构实行所得税优惠税率,扩大营业税免税范围、延长免税期限。未来中小企业股份转让系统逐渐成熟,可考虑对个人投资于中小高新技术企业取得的股利、资本利得免征个人所得税以此引导民间资本流向中小高新技术企业,缓解高风险中小企业融资难的困境。最后应加强税收宣传和培训,努力提高纳税服务质量。
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【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F812.0;F276.3

【参考文献】