关于我国个人所得税课税单位的选择问题

发布时间：2018-12-28 06:51

【摘要】：人所得税课税单位会影响个人所得税制公平效应的实现,而家庭课税模式与个人课税模式的选择受制于诸多因素,从而在OECD国家呈现出不同的制度设计。理论上,家庭课税模式具有能够促进税收公平的效应,但中国个人所得税制的改进若推进家庭申报制,会受到若干因素的制约和现实的制度障碍。本文认为,在我国个人所得税征收模式没有进行根本性改革之前,不应急于推行家庭课税模式,目前应在个人所得税税制要素设计中增加家庭因素,逐步推动个人所得税制公平目标的实现,在此基础上创设家庭申报模式所需的基础性条件。
[Abstract]:The unit of personal income tax will affect the realization of the fairness effect of the individual income tax system, while the choice of the family tax model and the personal tax model is restricted by many factors, thus showing different system design in OECD countries. Theoretically, the family taxation model has the effect of promoting tax fairness, but the improvement of the Chinese personal income tax system will be restricted by several factors and the practical system obstacles if the family declaration system is promoted. This paper holds that before the fundamental reform of the individual income tax collection model in China, we should not rush to implement the family tax model, and we should now add family factors to the design of the elements of the individual income tax system. The goal of equity of individual income tax system should be realized step by step, and the basic conditions needed for establishing the family declaration model should be established on this basis.
【作者单位】： 中南财经政法大学财政税务学院;天津财经大学经济学院;
【基金】：国家自然科学基金项目《个人所得税以家庭为单位实施征收问题研究》的中期成果,项目号71273184
【分类号】：F812.42

【参考文献】

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