美国个人所得税免征额制度及其对我国的启示

发布时间：2019-04-20 07:44

【摘要】：美国联邦个人所得税设计了精细化的免征额及相关制度。纳税人免征额由标准化的个人免税额和差异化的分项扣除额构成,纳税人可以选择标准化扣除以代替分项扣除,并设立附加标准化扣除额;调整后毛所得超过一定水平的纳税人,实行纳税人个人免税额逐渐消失机制,分项扣除数虽然据实申报但也有数量限制;免征额与免税所得、特定费用支出扣除、税收抵免相互协调,免征额等其他名义收入值实行税收指数化。美国个税免征额及相关制度有利于持续实现免征额价值和个税功能,为我国改革个税单一标准化免征额、健全免征额与相关税制要素的关系以及完善免征额调整方式等提供有益的启示。
[Abstract]:Federal personal income tax has been designed to fine-cut deductible amounts and related systems. The taxpayer allowance is composed of standardized personal allowances and differentiated sub-deductions. Taxpayers may choose standardized deductions instead of itemized deductions and establish additional standardized deductions. After adjustment, taxpayers whose gross income exceeds a certain level shall carry out the mechanism of gradually vanishing the taxpayer's personal allowance, and the sub-deductions may be declared according to the facts, but there are also quantitative restrictions; Exemption and tax-free income, deductions for specific expenses, tax credits are coordinated with each other, and other nominal income values such as tax exemptions are indexed. The United States tax exemption amount and related systems are conducive to the continuous realization of the value and individual tax function of the exemption amount, and reform a single standardized tax exemption amount for our country. Perfect the relationship between tax exemption and related tax system elements and perfect the adjustment of tax exemption to provide useful enlightenment.
【作者单位】： 天津大学管理与经济学部;
【基金】：国家社会科学基金项目“完善再分配调节机制研究”(项目编号:14BJY036)
【分类号】：F817.12

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本文编号：2461418