发展中国家综合与分类相结合的个人所得税模式选择——基于巴西、印度和印度尼西亚的比较

发布时间：2019-08-03 08:20

【摘要】：中国之外人口最多的三个发展中国家——印度、印度尼西亚(以下简称印尼)和巴西,目前实施的都是世界上盛行的综合与分类相结合的个人所得税(以下简称个税)制度,其中印度和巴西是半综合税制,而印尼是半二元税制。为了适应公平与效率兼顾的个税改革趋势,并便于与现行分类税制相衔接,我国宜选择大分类、小综合的半二元税制。在税前扣除上,应充分考虑纳税人的基本生计负担及取得相关收入的成本、费用和发生的损失;在征管方式上,应实行源泉扣缴与自行申报相结合,使大部分纳税人免于纳税申报。
[Abstract]:The three most populous developing countries outside China, India, Indonesia (hereinafter referred to as Indonesia) and Brazil, are currently implementing a comprehensive and classified personal income tax (hereinafter referred to as single tax) system, in which India and Brazil are semi-comprehensive tax systems, while Indonesia is a semi-binary tax system. In order to adapt to the trend of individual tax reform with both fairness and efficiency, and to connect with the current classified tax system, China should choose the semi-binary tax system with large classification and small synthesis. In terms of deduction before tax, we should fully consider the basic livelihood burden of taxpayers and the cost, expenses and losses of obtaining related income. In the way of collection and management, we should combine source withholding with self-declaration, so that most taxpayers are exempt from tax returns.
【作者单位】： 南京财经大学财政与税务学院;
【基金】：国家自然科学基金资助项目“威慑风险、激励机制与高收入个人税收不遵从规制”(项目编号:70973050)的后期成果
【分类号】：F811.4

【参考文献】

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【共引文献】

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