所得税与商品劳务税的弹性差异及其对经济波动的影响

发布时间：2019-10-17 22:09

【摘要】：世界经济一体化的大环境下,各国经济的增长不仅受到国内各项因素的影响,还受到国外其他国家乃至整个世界经济的影响,经济波动的频率更快、幅度更大。市场经济基本规律告诉我们,经济波动是由社会总供给和总需求的失衡引起的,这种失衡只靠市场的调节是不够的,还需要政府的宏观调控,而税收作为政府调控经济的重要工具之一,在降低经济波动方面发挥着举足轻重的作用,包括相机抉择政策和税收弹性的“自动稳定器”功能。相机抉择政策发挥作用主要是政府根据经济形势的变化机动的选择调控政策,包括调整出口退税率、开征或停征税种等,但是相机抉择政策的有效性取决于财政当局信息的完备程度和预测能力,而且这一政策从制定到实施存在的时滞性很可能会导致经济波动的“顺周期”(1)现象,因此相机抉择政策并不能完全满足稳定经济的需求。政府利用税收弹性调控经济主要是靠所得税的累进税率以及“自动稳定器”功能,随着经济的繁荣或衰退,所得税适用的税基、税阶都会随之发生变化,因而具有更大的灵活性,相比之下,商品劳务税对于经济波动的反应却没有所得税那么灵敏,因此税收弹性发挥作用主要依靠所得税。综上所述,为了降低经济波动、稳定经济发展,有必要在我国现有税制结构的基础上进行完善,以提高我国的总体税收弹性。我国目前的税制体系表面上是双主体税制结构,但是实质上还是商品劳务税独大的场面,商品劳务税的比重一直维持在65%以上(2)。这是由我国的国情和发展状况决定的,从改革开放至今,我国贯彻“发展才是硬道理”的方针,不断提高和发展生产力,以筹集财政收入为主要目的来开征税种,因此长期以来我国的税制结构都是以商品劳务税为主的。但是随着我国经济提高、人民富裕的目标逐渐得到实现,如何保持高水平的经济增长、降低经济波动便成为了亟待解决的问题,因此,有必要改革我国现有的税制结构,使其适应经济发展的需要。税收本身就是政府调控经济的重要工具之一,税收调控经济有其必要性,而完善税制结构就是为税收更好的发挥其调控功能提供可能性。税收弹性作为衡量税收与经济变动关系的指标,阐述了什么样的税种可以降低经济波动,本文围绕税收弹性与经济波动的关系,在进行理论分析的基础上,比较所得税与商品劳务税的税收弹性大小,并对我国2000-2013年31个省的省级面板数据建立系统广义矩估计模型(又叫系统GMM模型)对所得税比重与经济波动之间的关系进行了实证检验,最后得出以下结论:(1)富有弹性的税制可以有效降低经济波动;(2)所得税的弹性大于商品劳务税的弹性,因此提高所得税的比重可以提高总体税收弹性;(3)所得税比重与经济波动之间呈现明显的负相关关系,并通过了稳健性检验,证实了提高所得税比重可以有效降低经济波动。最后,在对国外六个国家的税制结构、税收弹性与经济波动的关系进行对比分析的基础上,本文探讨提出降低我国经济波动的政策建议:(1)提高所得税的比重,主要是提高个人所得税的比重,包括计征方式由分类向综合转变、提高征管效率、加强税收宣传等;(2)降低商品劳务税的比重,主要是降低增值税的比重,包括简化并降低增值税的税率、完善增值税抵扣链条等。
【学位授予单位】：浙江财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F812.42

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