新常态下我国结构性减税和税收工具的选择——基于开放经济DSGE模型的实证研究

发布时间：2019-11-23 13:02

【摘要】：通过构建适用于我国经济的开放环境DSGE理论模型,实证分析了税收政策对我国宏观经济的影响效应。研究发现,降低企业所得税率和资本收入税率能够有效地拉动投资、总产出和劳动力的增长,降低企业所得税率,有效促进消费,而降低资本收入税率将抑制消费,因此调整企业所得税率的政策效果更显著。以劳动收入税、资本收入税和企业所得税为代表的直接税与社会福利成本呈现正相关和非对称性,以消费支出税为代表的间接税与社会福利成本呈现负相关和非对称性。本文认为,在我国经济增长新常态时期,政府在制定结构性减税政策时,应以降低直接税税率为主。此外还需根据宏观经济调控目标注意各项税收之间的合理搭配。
【图文】：

增值税,宏观经济,直接税,间接税

７２２０１７年第７期总第３３０期天津财经大学学报需求管理转向供给管理，就财政政策而言，最主要的供给管理政策就是税收政策，而结构性减税则是实行积极财税政策的重要内容。图１１９９４－２０１５年我国传统三大需求对ＧＤＰ增长拉动变化２００８年１２月中央经济工作会议中首次提出结构性减税的税制改革方案，政府实际执行结构性减税的主要政策如，２０１０年起对小型微利企业减轻税收负担；２０１１年１月以上海和重庆为试点开征的房产税，同年９月颁布并实施的提高个人所得税免征额；２０１２年１月实施的营业税改征增值税；２０１５年实行的扩大消费税征收范围和环节对部分高档奢侈品开征消费税等。在我国经济面临巨大下行压力的情况下，这些税收政策的实施不仅能够扩大消费需求和投资需求，优化经济结构，而且有利于宏观经济的稳定发展和社会福利水平的改善。从近些年政府实施结构性减税政策所选择的税收工具来看，其中涉及到的税种既包括譬如劳动收入税和企业所得税等的直接税，也包括例如消费税和增值税等的间接税，众所周知，以企业所得税、资本收入税和劳动收入税为代表的直接税种通过改变资本品和劳动力要素的相对价格影响居民消费和企业生产行为进而对宏观经济产生影响效应；而以消费支出税和增值税为代表的间接税种则通过改变消费品价格影响消费和生产行为进而作用于宏观经济。因此，对不同的税种实施减税其影响效果不尽相同，在结构性减税的过程中，税收工具的选择和税负水平的调整究竟会对我国经济运行传导机制和社会福利水平产生何种宏观影响是需要进一步探究和解决的问题。２０世纪９０年代，随着动态随机一般均衡模型在宏观经济

动态效应,税率,劳动收入,挤入效应

策的动态效应分析（１）消费支出税率冲击的效应分析。图２－ａ显示的是消费支出税率冲击的动态效应。受到１％单位负向的消费支出税率冲击，对消费产生挤入效应，对投资、劳动力、总产出、资本存量均为挤出；这主要因为对消费支出减税会刺激居民的消费需求并降低资本的使用成本（李桂平和刘薇，２０１３），消费需求的提高会使储蓄增加，而资本成本的下降会引起投资需求的减少（李治国，２００２），由于消费需求的挤入效应小于投资需求的挤出效应，故对总产出水平和劳动力供给的起到抑制作用。图２－ａ消费支出税率冲击的动态效应图２－ｂ劳动收入税率冲击的动态效应（２）劳动收入税率冲击的动态分析。图２－ｂ显示的是劳动收入税率冲击的动态效应。受到１％单位负向的劳动收入税率冲击，同样对消费产生挤入效应，对投资、劳动力、总产出、资本存量均产生挤出效应。对劳动收入减税相当于增加了家庭的可支配收入进而带动居民消费需求的上升（卞志村，２０１６）并导致资本收益率的下降（郭长林等，２０１３；武晓利，２０１４），，资本收益率的减少会对投资和劳动力供给起到一定程度的抑制作用，从而导致总产出水平的下滑。（３）资本收入税率冲击的动态分析。图２－ｃ显示的是资本收入税率冲击的动态效应。与消费支出税率冲击和劳动收入税率冲击的情况相反，受到１％单位负向的资本收入税率冲击，财税研究｜ＣＡＩＳＨＵＩＹＡＮＪＩＵ

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