我国地方税体系建设的制约因素与完善对策

发布时间：2020-02-19 23:14

【摘要】：随着"营改增"的全面实施,地方税收体系中失去了主体税种,房产税等小税种难以承担支撑地方税收体系大任,作为直接税的所得税虽然占有比例较高,却都属于共享税。我国地方税体系之所以难以建立,除了经济结构和收入分配不合理等客观条件外,主要是其在税制建设过程中,受到诸多因素的阻碍,如法治建设落后、配套制度不健全、征管机制不完善等。在这一背景下,从我国地方税收收入影响地方财力保障的程度入手,对我国地方税体系建设中的制度性障碍进行分析研究,并提出了基本对策。
【图文】：

地方税收,非税收入,占比

５４．０５％，提高了６个百分点（表１），但是，地方税收收入作为地方财政收入主要来源的地位却不断减弱，由２００９年的８０．２３％下降为２０１４年的７７．９４％，降低了将近３个百分点（图１）；同时，尽管地方财政收入自我保障率有所提高，由２００９年的５３．４１％上升到２０１４年的５８．７６％，但需要中央转移支付的比例平均仍高达４３．６％，说明地方财政支出对中央的一般转移支付依赖程度仍然较高，结构性矛盾短期内仍然难以化解（图２）。图１２００９－２０１４年地方财政收入中地方税收收入与地方非税收入占比收稿日期：２０１６－０４－１０基金项目：国家社会科学基金项目“经济社会转型背景下我国直接税制度发展的约束条件与完善对策研究”（１４ＢＪＹ１６９）作者简介：李克桥（１９６５—），男，河北雄县人，河北大学管理学院教授、硕士研究生导师，主要研究方向：财税理论与应用。

税收收入,比重

为税类印花税４０２．４５５１２．５２６１６．９４６９１．２５７８８．８１８９３．１２城市维护建设税１４１９．９２１７３６．２７２６０９．９２２９３４．７６３２４３．６０３４６１．８２烟叶税８０．８１７８．３６９１．３８１３１．７８１５０．２６１４１．０５小计１５００．７３１８１４．６３２７０１．３０３０６６．５４３３９３．８６３６０２．８７合计１２３３８．０９１５９８６．３５２０９９４．９５２４３４２．５３２７６７０．４４３０７８１．２２数据来源：历年国家统计年鉴。图３２００９－２０１４年非流转税收入占地方税收收入的比重二、制约我国地方税制体系建设的主要因素从地方税收收入结构分析中可以看出，当营业税灭失后，我国地方税收失去了由某个主体税种为支撑的完整体系，部分直接税也难以发挥主体税种的作用。究其原因，除了国民经济发展过程中经济效益不高、收入分配不合理外，主要是地方税制的法制体系不完善、配套制度不健全和综合治税机制缺失造成的。（一）现行分税制模式成为地方税制体系建设的瓶颈按照１９９４年制定的分税制财政管理体制，为了保障中央和地方的基本财力，将消费税、关税等划归中央，将地方企业的企业所得税和营业税等划归地方，，同时为了兼顾央地财力调剂，将增值税划分为中央地方共享税。然而，面对经济增长带来的所得税猛增的势头，２００２年，中央决定将所得税实行中央与地方“五五分成”，２００３年改为“六四分成”，“分税制”演变成了“分成制”，于是，能够担纲主体的大税只剩下了消费税和营业税在中央和地方之间还有较为明确的界限。随着２０１２－２０１６年“营改增”的收官，增值税实行“五五分成”，营业税作

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