分类综合个人所得税改革研究

发布时间：2020-03-20 05:50

【摘要】：随着我国经济不断发展,社会各阶层收入分配差距不断增大,个人所得税扮演的角色应从设立初期获取财政收入逐步转变为注重调节收入分配差距。根据我国现实情况,个人所得税确实存在诸多不合理之处,不能很好的体现公平性原则和量能负担原则,所以改革势在必行,应从分类模式逐步转变为分类综合模式。本文主要分为五个部分。第一部分是导论,从总体上介绍了文章的基本情况,阐述选择该题目作为研究对象的原因以及研究的理论基础等。第二部分是个人所得税基本概述。首先阐述了个人所得税的公平效率理论和功能定位,接着说明该税种设计的影响因素,最后对各税制模式进行比较分析,分析利弊和适用条件。第三部分对我国个人所得税现行制度进行介绍。对于现状主要从发展历程、收入结构和再分配效果三方面进行阐述。对于存在的问题主要从个人所得税调节功能缺失、忽略家庭实际负担、费用扣除制度单一以及税率结构不合理四方面阐述。第四部分是个人所得税国际经验借鉴。该部分选取了美国、俄罗斯、日本三个国家,对这三个国家的个人所得税模式、费用扣除标准和最高边际税率进行分析,通过分析国际经验为本国改革提供思路。第五部分提出我国个人所得税的改革思路、难点、建议。该部分从逐步建立分类综合模式、引入家庭申报制度、合理设定费用扣除标准、合理设定税率以及提高征管效率五方面提出具体改革建议。
【图文】：

3 我国现行个人所得税税制现状及存在除 20%适用 20%的税率，，而该收入来源的平均税率要高于同等收入条件下工资薪金的平均税率，所以对低收入阶层的减负效果并不明显。这也彰显了同为勤劳所得，务报酬和工资薪金适用不同的计税规则有失公平。与此同时，高收入阶层收入来源分来自于股息红利所得、财产所得等，这些所得适用的平均税率在 20%左右，低于工资薪金水平适用的税率，所以我国税法调整免征额和税率对高收入户增税效果并著，并且对中低收入人群减税未能达到预期效果，不能有效调节贫富差距，使该税节功能缺失。总的来说，我国个人所得税改革的角度和侧重点可能有失偏颇，导致不佳。
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42

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本文编号：2591350