个人所得税费用限定扣除的原因与作用研究

发布时间：2020-03-27 04:25

【摘要】：理论上,所得税应该是对纯所得征税,也即所得税的费用扣除是按照实际发生的成本和费用进行“据实扣除”。企业所得税(公司税)主要以公司为纳税人,用其收入减去有关的、合理的支出(包括成本、费用、税金和其他支出)的差额为应税所得。但个人所得税主要以个人(家庭)为纳税人,其实质是采用了管理成本更低的“限定扣除”办法。其原因有二:第一,个人和家庭这种传统的经济组织,与企业、公司这类现代经济组织不同,缺乏严密的财务管理、会计核算等现代管理制度。因此,个人所得税在大多数情况下不具备所得税核算的基本条件;第二,从深层意义上说,个人所得税限定扣除的方式从制度上确保了所得额的法定基础,保证了个人所得税有充裕的税收收入,保障了国家“税收债权”的“债权人”利益。第一章是引言;第二章主要阐述了所得税理论与所得税的标准费用扣除方式,说明公司是采用标准的费用扣除方式。相较之下个人所得税采用了限定的扣除方式;第三章通过与公司的对比,从个人(家庭)缺乏规范的财务会计制度、管理制度以及由公司负担有限责任与个人(家庭)负担无限责任的原因推出个人(家庭)给国家“税收债权”带来巨大的风险,说明个人所得税限定扣除的原因;第四章讨论了我国个体工商户、对企事业单位承包承租人、个人独资企业、合伙企业等具有自然人性质的“中间纳税人”的组织形式及其个税特殊的费用扣除规定,说明在拥有一定财务会计和财务管理基础并且能得到税务机关认可的前提下,费用应该尽量据实扣除;第五章分析了国外个人所得税费用扣除制度,说明国外费用扣除制度也同样采取限定扣除的办法,并且尽可能的据实扣除。第六章结合国外先进经验对我国个人所得税费用扣除制度提出建议。本文的创新之处有两点:第一,研究视角创新,通过对公司的有限责任与家庭的无限责任进行分析,推出个人所得税采用限定扣除而公司采用据实扣除;第二,将同为所得税的个人所得税与企业所得税放在同一个框架下研究。本文的不足之处在于涉及到会计学、法学、税收学等多门学科,受跨学科知识的限制,本文研究的视角相对局限,难以全面的阐述问题。
【学位授予单位】：集美大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 朱隽;;从费用扣除谈我国个人所得税法改革[J];长沙民政职业技术学院学报;2017年01期

2 李艳梅;;浅析我国个税分类征收与综合征收相结合的可行性[J];今日财富;2017年03期

3 卫红;;个税费用扣除应以家庭为单位[J];产权导刊;2010年08期

4 高亚军;;构建和谐社会的个人所得税费用扣除设计建议[J];经济研究参考;2014年06期

5 曹桂全;;我国个人所得税费用扣除存在的问题和解决方案[J];天津大学学报(社会科学版);2018年03期

6 雷根强;郭s，

本文编号：2602461