促进对外直接投资的企业所得税政策研究

发布时间：2020-06-01 15:35

【摘要】：我国的“走出去”发展战略自1999年正式提出近二十年以来,在政府的大力推动下,也已经取得举世瞩目的成就,对我国经济的发展做出了不小的贡献,今后在“一带一路”倡议所提供的良好发展际遇之下,我国的“走出去”经济发展战略将会实现更为快速的发展,也因而能够使我国企业从中获得更多的利益,促进国内过剩产能的转移,帮助国家和企业更加有效地利用资源。我国在促进“走出去”方面已经提供了一些助力政策,实际当中对企业的发展也提供了很多的支持,但是面对变化多端和陌生的境外经营环境,风险的确很大,尤其是对中小企业来说。我国企业切实需要增加自身防范风险的能力、降低经营成本来增强本身的竞争力以应对复杂多端的国际环境,政府可以通过税收政策的设计来分担企业的风险和降低企业税负,发挥政策的激励作用和引导作用,尤其是面对刚刚发生的特朗普税改对国际竞争力产生的影响,以及税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划对我国税收政策提出的新要求,对“走出去”相关的企业所得税政策进行细致的研究非常具有现实的意义。企业“走出去”的方式包含了企业对外投资和劳务合作,对外直接投资是“走出去”战略当中最主要的形式之一。本文就主要对对外直接投资的企业所得税政策进行深入的研究。首先,本文一开始为我国利用税收政策影响对外直接投资的做法提供了理论上的支撑,并对企业所得税影响对外直接投资的工具和机理一一作了分析。然后通过数据分析了我国对外直接投资规模、行业结构、地域分布的现状,发现规模上与美国、德国等几个国家相比仍然趋于落后地位,产业结构以及投资区位也并不符合长远发展目标的要求。又梳理了对外直接投资企业所得税的现行政策,包括基本政策、避免重复征税的方法、税收优惠政策、税收协定及税收征管服务,再通过理论分析了当前对外直接投资企业所得税政策中存在着税率偏高,抵免法下的限制条件较为苛刻,优惠政策设置太单一,税收协定签订速度落后,税收服务机制不健全等方面的问题。根据税收政策的这些不足与其他国家的相应政策进行比对以寻找适合我国借鉴的政策设计。最后针对发现的问题提出对外直接投资所得税的改革建议,包括税率的设计,避免重复征税方法的选择,多样化税收优惠政策的设置,税收协定的签订,税收服务机制的完善。
【图文】：

对外直接投资,存量,全球,国家

中认为一国的对外直接投资额和人均国民生产总值之间存在联系，因均国民生产总值超过 5000 美元为界，我国的对外直接投资发展将在一步快速发展。虽然说从数据来看近年来我国的对外直接投资水平连数据显示我国对外直接投资的规模还需要进一步进行评估，同时也要FDI 的地域和行业分布特点。外投资流量数据来看，我国在 2016 年一整年的对外直接投资流量（不险）达到 1701 亿美元，比上年增长了 44.1%，其中，对“一带一路资 145 亿美元。截至 2016 年我国对外直接投资流量在世界排名中已界第二。由此可见我国对外直接投资发展之迅速，然而因为我国开始的时间较晚，从其存量数据来看，我国依旧存在很大的发展空间。根展会议公布的《2017 世界投资报告》显示，截至 2016 年我国对外直2809.8 亿美元，全球排名第六位。前五位分别为美国、中国香港、英其中美国对外直接投资存量以 63837.5 亿美元稳居首位，我国与其差当于美国对外直接投资存量的 20%。

地域分布,占比,直接投资,存量

第 3 章我国对外直接投资企业所得税的现状转型升级，提升国内创新能力。我国对外直接投资地域分布分析我国对外直接投资的去向可以发现，有大部分投资都集中在发展中经济体投资的 83.9%。其次是发达经济体，占比为 14%，，主要包括的国家和地区是欧、澳大利亚、加拿大、挪威和日本。在转型经济体中的投资只占到 2.1%。
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42;F275

【参考文献】