论税收预约裁定制度

发布时间：2017-03-27 14:04

  本文关键词：论税收预约裁定制度，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着我国社会经济的发展,税法灰色地带也越来越多,为避免因征纳双方对适用税法理解不同而产生矛盾,进一步提升税收透明度,效仿部分发达国家建立起一整套税收预约裁定制度成为社会共识。然而,作为社会主义特色的市场经济国家,如何制定出一个符合我国国情,较为完善的税收预约裁定制度,依然是我国立法者的一个重要难题。本文在对税收预约裁定制度的概念进行论述的基础上,综合分析部分发达国家所制定的税收预约裁定制度的好的经验,结合我国实际,对构建我国的税收预约裁定制度进行初步探讨,供我国相关立法者和部门作为参考。本文分四个章节。绪论部分主要介绍了选题的背景和意义,国内研究税收税收预约裁定制度的现状,本文在研究过程中所提出的研究思路和结构安排,以及本文的创新和不足。第二章通过对税收预约裁定制度定义和特征的阐释,说明了引入税收预约裁定制度可以有效防范税收风险、促使纳税人经营投资决策正确性、提升税收征管水平、改善征纳关系。同时,还说明了税收预约裁定制度基于宪法中的人民主权原则,体现了诚实信用原则的公法适用,是税法中税收效率原则的具体体现。第三章从国际和国内两个方面介绍了税收预约裁定制度的发展。国际上,大部分发达国家都建立了成型的税收预约裁定制度,分为“司法模式”和“行政模式”两种,并介绍了该制度的适用范围、处理时限、裁定的效力、裁定的撤回和撤销、裁定的公布、裁定的救济、费用等主要内容。国内,已实施的预约定价协议在制度层面上具有一定的税收预约裁定的性质,同时就一些税收预约裁定的实务操作进行解说。第四章对在我国现行法制的框架下,如何构建更符合我国国情的税收预约裁定制度进行探讨。首先是就“行政模式”优于“司法模式”进行说明,其次就申请、受理、裁定和救济的等基本程序进行初步探讨和构建,最后就应该采取应先试点再推广的方式,应该引入市场机制避免税务公共资源滥用,应该加强税务部门专业化队伍的建设等支持性措施进行说明。
【关键词】：税收预约裁定 权益保护 制度构建
【学位授予单位】：湘潭大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 第1章 绪论9-12
• 1.1 选题的背景与意义9
• 1.2 文献综述9-10
• 1.2.1 引入税收预约裁定制度的必要性10
• 1.2.2 介绍相关国际经验10
• 1.3 研究思路和结构安排10-11
• 1.4 创新与不足11-12
• 第2章 税收预约裁定制度概述12-17
• 2.1 定义与特征12-13
• 2.1.1 税收预约裁定制度的定义12
• 2.1.2 税收预约裁定制度的特征12-13
• 2.2 背景与意义13-14
• 2.2.1 税收预约裁定制度能使纳税人有效防范税收风险13-14
• 2.2.2 税收预约裁定制度有利于纳税人采取正确的经营投资决策14
• 2.2.3 税收预约裁定制度能够提升税务机关的税收征管水平14
• 2.2.4 税收预约裁定制度能够有效改善征纳关系14
• 2.3 法理基础14-17
• 2.3.1 落实人民主权原则14-15
• 2.3.2 诚实信用原则的公法适用15
• 2.3.3 体现了税收效率原则15-17
• 第3章 税收预约裁定制度的发展17-21
• 3.1 税收预约裁定制度的国际经验17-19
• 3.1.1 受理税收预约裁定制度的部门17
• 3.1.2 税收预约裁定制度的主要内容17-19
• 3.2 税收预约裁定制度在我国的探索19-21
• 3.2.1 预约定价协议的发展19-20
• 3.2.2 税收预约裁定制度的实践20-21
• 第4章 我国税收预约裁定制度的框架构建与实施21-28
• 4.1 模式选择21-22
• 4.1.1 受理机构21
• 4.1.2 税收预约裁定制度的立法层级21-22
• 4.1.3 受理单位的层次22
• 4.2 基本程序22-26
• 4.2.1 申请22-23
• 4.2.2 受理23-24
• 4.2.3 裁定24-25
• 4.2.4 救济25-26
• 4.3 支持性措施26-28
• 4.3.1 采取逐步推广的方式26
• 4.3.2 引入市场机制缓解税务资源不足26-27
• 4.3.3 建立专业化程度更高的税务队伍27-28
• 参考文献28-30
• 致谢30-31
• 攻读硕士期间发表的学术论文31

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本文编号：270493