社会保险费征缴模式、企业绩效与最适缴费率区间

发布时间：2020-06-11 07:20

【摘要】：2018年7月20日,《国税地税征管体制改革方案》中明确规定,自2019年1月1日起,我国将由税务部门统一负责征收各项社会保险费,标志着我国多年来实行的社保费“双重征缴”将过渡到税费同征同管模式。社会保险费征缴模式的调整是我国加强社保费征管力度,提高社保缴纳率,实现社会保险缴费与税收同征同管的开端。企业作为各项社会保险的缴费主体,征缴模式的调整将明显增加企业的社会保险缴费负担,威胁企业的生存并降低市场和经济的活力。社保费征管如何能够实现“总体上不增加企业负担”的改革效果,同时又提高征缴效率,促进企业间缴费负担的公平?基于此,本文系统地评价了社会保险费征缴模式的调整对企业经营绩效的影响,并测算了企业的社会保险最大缴费能力,以期为完善社会保险征缴制度,减轻企业负担,促进企业间缴费负担公平,实现经济高质量发展提供数据参考。本文从企业实际社保缴费率这一视角切入,利用2016年沪深A股全行业共2913家上市企业财务数据,模拟测算并分析了社会保险费征缴模式的调整对企业经营绩效的影响。研究发现,税务机关统一征收社会保险费会明显增加样本企业的社会保险缴费负担,对企业的营业成本和净利润造成较大冲击,沿海发达省份企业、民营企业、现代服务业及制造业企业会面临营业成本的大幅提高和利润水平的下降,而东北地区企业、国有企业、电力热力燃气业企业所受到的改革冲击则较小。此外,为了实现总体上不增加企业负担的改革目标,本文利用柯布-道格拉斯生产函数对不同类型、不同行业工业企业的社会保险最大缴费能力进行了测算,并进一步选定法定缴费率和征管力度作为两个主要敏感因素进行敏感性分析,测算结果显示,我国企业目前可承担的社会保险法定缴费率的最适区间为[17%,23%]。本文的创新之处主要表现在研究视角和研究内容两方面。一方面,与以往文献从社会保险制度层面进行定性研究不同,本文从企业实际社保缴费率的视角,定量分析了社会保险费征缴模式的调整对企业绩效的影响。另一方面,研究内容的拓展上,本文在已有文献的研究基础上,通过构造多缴金额、企业营业成本提升压力指数、利润冲击等指标,综合测算了社会保险费征缴模式的调整对企业经营绩效造成的影响,并进一步推算了我国企业目前可承担的社会保险法定缴费率的最适区间,为社会保险法定缴费率下调方案的确定提供了参考依据。
【图文】：

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逦陕西逦２０．３１％逡逑图２－１更为直观地对比了全国３１个省份的企业实际社保缴费率与全国平均逡逑水平以及法定缴费率之间的大小关系。由图可知，全国３１个省份企业的实际社逡逑保缴费率均位于法定缴费率之下。其中，２６个省份（占比８４％）位于全国平均逡逑水平与法定缴费率之间，而江苏、浙江、广东等地的社保实际缴费率甚至低于全逡逑国平均水平。由此可见，我国企业的社保实际缴费率并不高，，且与社保法定缴费逡逑率存在较大差距。逡逑１７逡逑

缴费率,社保,行业,上市公司

我国社会保险行业统筹自１９９９年起就己停止执行，但由于各个行业劳动资逡逑本比例、经济实力、发展规模和职工年龄结构差别较大，使得不同行业企业的实逡逑际社保缴费率不可避免的存在着一定差异。按照证监会行业分类标准，图２－２描逡逑述了各行业Ａ股上市公司的实际社保缴费率与全国平均水平的对比。逡逑３０．００％逡逑２５．００％逡逑２０．００％逦§逦１６．４０％逡逑：咖．⑴；逡逑十逦＃＇逡逑■企业实际社保缴费率——全国平均水平逡逑图２－２邋２０１６年全国各行业Ａ股上市公司实际社保缴费率逡逑从图２－２可以看出，社保实际缴费率全行业最高的是电力、热力、燃气及水逡逑生产和供应业，高达２５．５６％，最为接近我国目前企业负担的法定缴费率。该行逡逑业属于自然垄断行业，企业的利润水平与工资水平普遍较高，有能力为职工提供逡逑较高比例的社会保险，是造成该行业实际社保缴费率较高的重要原因（杨波，逡逑２０１３）。从这个意义上来看，对于某些实力雄厚的国有企业而言，社会保险费己逡逑１９逡逑
【学位授予单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F842.61;F812.42;F275

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