在华跨国公司的国际避税与反避税策略研究

发布时间：2020-06-16 20:50

【摘要】：随着经济全球一体化进程的不断加快,国际跨区域经济体不断发展与壮大,跨国企业作为以国际市场为导向,以全球利润最大化为目标的综合体在我国持续蓬勃发展,同时因为国内外经济交流愈发频繁,以跨国企业为主的国际税源跨国性流动不可避免地会带来新的问题。跨国企业希望通过税收筹划来保证自身利益最大化,达到延期纳税或者减免税收等目的,我国税务部门则需要对跨国企业税收筹划行为一一甄别,既要保护跨国企业合理合法的税收减免行为,也要防止跨国企业恶意避税从而损害我国税收权益。因此,跨国企业税收筹划和税务部门反避税之间形成的非合作博弈应运而生,且呈现愈演愈烈的态势。针对我国对外开放程度逐渐提高、外资企业数量持续增多、跨国企业规模不断扩大等特点,本文试图通过分析,找出在华跨国企业避税和税务部门反避税博弈中的最优解,在引导跨国企业合理避税,实现健康发展,带动我国整体经济提升的同时,分析把握反避税工作在我国的形势,向税务部门积极探索和推进管理、服务、调查三位一体的统一规范的反避税工作机制,加强跨境税源管理,营造良好的经济发展环境,提高反避税工作效能等提供一些参考。本文首先介绍了论文研究背景、研究意义和国内外研究现状,说明选题依据和研究方法;之后对国际避税和反避税的理论基础和相关概念进行界定,重点阐述了国际避税的成因、后果、基本方式、与国际逃税的区别以及国外反避税措施;其次,联系本国实际,分析跨国企业在华投资现状和避税特点,列举我国反避税成果,指出存在的问题和后续改进方向;再次,通过构建跨国企业与税务部门博弈模型来分析避税成本、调查成本、反避税检查正确率、转移定价价格波动值等对双方决策的影响,计算实现纳什均衡时的最优解,并选取有效实例进行模型验证;最后,依据上述研究结论,结合我国反避税工作现状提出相应的建议。
【学位授予单位】：山东师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F276.7;F275;F811.4
【图文】：

外商投资企业,金融危机,外商企业,在华投资

资料来源：中华人民共和国国家统计局网站整理所得从图 3.1 3.2 可以清楚的看到，在华新设立的外商投资企业数量在 2005 年之前一直呈稳步增长的趋势，直到 2009 年之后开始出现回落，由于 2008 年的金融危机，尽管在 2009 年所增长但是 2011 年又出现回落的趋势，直到 2013 年我国经济相对稳定了之后才再次呈现增长势头，而外商投资金额从 2001 年到现在一直呈现稳步增长的态势从表 3.1 可以看出我国吸引外商直接投资规模在 2015 年创历史新高，全年新设立外商企业 481179 户，与去年相比增长了 4.45%，另外，全年外商投资金额达 4.54 万亿美元，与去年相比增长了 19.47% 据以上的数据估计，我国未来对外商投资的吸引力也会随着经济新常态等因素而呈现逐步增加的势头（一）跨国企业在华投资方式现状分析从投资方式上来看，我国对外资的利用主要有合作合资独资以及股份制这四种形式，但是从近 10 年的数据来分析，我国对外资的吸收主要表现在外资企业和中外合资企业这两个方面以 2015 年为截至日期，外资企业设立了约 45.81 万家占比

吸收外资,商务部,外资,西部地区

山东师范大学硕士学位论文表 3.3 截止 2015 年外商直接投资区域分布情况地区名称企业数（个）占比实际使用外资金额（亿美元）占比东部 700587 83.74% 13991.19 80.37%中部 87443 10.45% 1338.85 7.69%西部 48374 5.78% 10931.15 6.28%有关部门总计1918365950.02%100%985.8717409.065.66%100%资料来源：中华人民共和国国家统计局网站整理所得注：有关部门包括银行证券保险行业等东部：北京上海浙江山东江苏福建天津广州河北海南辽宁中部：湖北湖南安徽江西山西黑龙江吉林河南西部：广西云南陕西甘肃青海四川重庆贵州内蒙古宁夏新疆西藏图 3.4 截止 2015 年外商直接投资区域占比情况

【参考文献】