武汉市中小企业纳税遵从度影响因素及提升对策研究

发布时间：2020-07-01 08:50

【摘要】：在我国社会主义市场经济体系中,中小企业是一股具有活力的经济力量,他们数量众多,涉及行业丰富,发展前景广阔,是拉动就业的发动机,是技术创新、技术创新的生力军,是促进城乡统筹发展的催化剂。但中小企业由于受文化、人员、政策等因素的影响,纳税遵从度普遍不高,加之其数量众多,税收征管成本较高,管理难度相对较大,导致税款流失现象严重。据税务部门有关数据保守估计,每年我国中小企业的税收流失率在30%左右,与西方发达国家相比,可以说是一个巨大的流失率,为此提高中小企业的税收遵从度,降低税收流失率是我国税收征管的一个重要课题。从20世纪80年代以来,一些西方国家已经开始对企业纳税行为的研究,这其中包括对纳税人纳税遵从行为的研究,测量纳税人纳税遵从的状况,对这些国家不断优化税收工作方式,提高税收征管质量和效率,起到了有益的促进作用。而我国关于纳税人纳税遵从的研究,还起步于上世纪90年代末,目前还处于起步阶段,相关理论成果还比较缺乏,因此,从有利于加强中小企业税收征管,促进税收事业发展的角度来说,对中小企业纳税人纳税遵从行为的研究具有价值是较大的。本文以武汉市中小企业纳税人为研究对象,通过运用文献研究法、问卷调查法及数据分析法分析中小企业纳税遵从的影响因素,并针对性的提出强化税收征管、优化服务等方面的对策,旨在为优化武汉市中小企业纳税环境,提升中小企业纳税遵从度建言献策。本文共分为六个部分,一是引言,主要阐述论文的选题背景、研究意义、国内外研究综述、本文的研究方法、本文结构及主要内容;二是中小企业纳税遵从度研究理论基础。本章主要以纳税行为理论、博弈论、预期效用理论和前景理论作为中小企业税收遵从行为研究的理论基础;三是武汉市中小企业纳税遵从现状评价。本章通过对武汉市国税部门税收征管系统中的相关数据进行集中分析,通过中小企业纳税人违法违章情况和涉税风险情况,对武汉市中小企业纳税人税收遵从现状进行描述,通过调查问卷的形式,对武汉市不同规模、不同行业、不同区域的中小企业纳税人纳税遵从度进行测量,评价遵从程度;四是中小企业纳税遵从影响因素分析。本章根据中小企业遵从现状,对企业税收遵从与不遵从的表现形式进行全面分析,并从定性分析的角度分析影响中小企业税收遵从行为的主要因素,介绍中小企业纳税遵从度的评价方法,为实证分析提供理论支撑;五是提高中小企业纳税遵从度的对策建议。在实证分析的基础上,从优化纳税服务,强化税收征管等角度,提出符合武汉市中小企业管理和服务实际的纳税遵从度的提升对策。
【学位授予单位】：中南财经政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42;F276.3
【图文】：

涉税,行业分布,中小企业,风险

２０１６年中小企业发生相关违法违该违法行为占全部违法行为逡逑章行为岕逦数量比值逡逑工程作业或劳务项目的逦＾逦—逡逑机构或个人逾期或未报逦１６９逦０．３３％逡逑关事项照规定设置和保管账簿逦￣￣逡逑管记账凭证和有关资料逦‘逡逑资料来源：武汉市国税局数据仓库逡逑二、中小企业纳税人涉税风险情况逡逑（一）中小企业纳税不遵从风险按行业分布情况逡逑在涉税遵从风险的中小企业集中在批发业、零售业、汽车制造业、房地产业、逡逑务业。２０１５年武汉市国税系统评估和稽查应对的风险纳税人共５４２３户，涉逡逑８３个。上述五个行业风险任务共３１００户，占全部风险任务总和的５７．邋１６％。逡逑２－１逡逑＇

分布图,涉税,经济类型,中小企业

图２－２中小企业涉税风险按经济类型分布图逡逑（三）中小企业纳税不遵从风险按税种分布情况逡逑１．增值税逡逑按照武汉市国税系统税源风险分析监控平台对２０１５年纳税评估任务的结构化逡逑分析结果，增值税的主要问题如表２＿４：逡逑表２４中小企业增值税风险情况逡逑序号｜逦问题表现逦｜问题出现次数｜税款（万元）逡逑１逦未及时确认销售收入逦６２２逦１９５５５．１３逡逑２逦未按规定做进项税额转出逦３３３逦４４９３．２３逡逑３逦进项税额分摊不准确逦７逦１０６９．１７逡逑４逦进项税额抵扣凭证不合规定逦２３逦５４２．６２逡逑５逦视同销售行为未准确计算销售收入逦９９逦５１２．１６逡逑６逦适用税率不准确逦＾逦１２逦４２４．１２逡逑７逦执行简易征收政策不准确逦２８逦５６．０６逡逑８逦不符合独立交易原则逦４逦３０．８８逡逑

【参考文献】