中国税收福利成本研究

发布时间：2017-03-29 16:15

  本文关键词：中国税收福利成本研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：本研究基于税收福利成本(Tax Welfare Cost)理论分析诠释了衡量税收福利成本的局部均衡分析方法和一般均衡分析方法,并构建了税收平滑模型并分析给出影响福利成本的税制因素和非税制因素。本研究主要内容:(1)在文献分析基础上对“税收福利成本”的内涵和几何衡量方法进行了界定和分析并总结了税收福利成本的特点。(2)税收福利成本测度方法分析。分别从“局部均衡分析”(Local Equilibrium Analysis)和“一般均衡分析”(General Equilibrium Analysis)角度对税收福利成本的测度方法进行了比较分析,同时重点分析了“可计算一般均衡模型”(Computable General Equilibrium Model)的核心思想,以及分析了具有可操作性税收平滑模型的基本原理。(3)中国税收福利成本经验测度。运用税收平滑方法(Tax Smoothing Method)分别从中国整体、31个省、直辖市和自治区及三次产业角度测算了2001-2013年中国税收福利成本。选取税制因素和非税制因素的各类具体指标采用Panel Data的固定效应模型对各类指标对税收福利成本的影响方向及程度进行测度。(4)采用Panel Data的固定效应模型对税收福利成本与经济增长和收入差距之间的关系进行了经验验证。(5)在税收福利成本的理论和实证分析基础上提出了降低中国税收福利成本的政策建议。本研究经验研究结论:(1)在1994-2013年期间税收福利成本以指数方式递增;由于不同行业的税收收入规模、负担的各类税种类别、商品供求价格弹性以及国际影响等方面存在差异,导致不同产业的税收福利成本存在差异。(2)税制集中度与税收福利成本正相关;税制分散度、税基侵蚀度和直接税与间接税比率与税收福利成本负相关。就业人口和GDP与税收福利成本正相关;地方税收收入和第二产业比重与税收福利成本负相关。(3)税收福利成本对地方经济增长影响因地区分布不同而有所差异,从影响方向来说大部分地区的影响为正,从影响程度来说东北部地区影响大于西部地区。(4)税收福利成本的增加会导致地方收入差距扩大,而政府财政支出可以有效减少收入差距。本研究启示性研究结论:(1)目前对于税收福利成本的研究在理论和实证研究方面均处于浅尝辄止阶段。学界和实践领域传统上比较关注会计学意义上的税收成本(行政成本)。(2)税收福利成本测度的可操作性替代方法是税收平滑模型,该方法与理论上的方法相比精确度还存在一定局限,其测度结果仅能给出一个税收福利成本大致的变化趋势。(3)地区和行业税收福利成本差别大的主要原因是商品需求价格弹性存在较大差异。(4)影响税收福利成本大小主要是税制内生因素,本质上是税制优化程度各类指标因素。税制集中与分散度、直接税占比以及税基侵蚀度是良好税制的主要衡量指标也是税收福利成本影响因素系列指标之一。(5)税收福利成本的公平效率福利效应未必为负且因不同地区有所差异。税收福利成本的逐年增加会加剧地区收入差距不断扩大,但会提高经济增长率。本研究的政策建议:税制改革应该增强税收福利成本理念提升税制的Pareto效率。税制改革应同时遵循包含行政成本和福利成本的全面税收成本目标;基于降低税收福利成本目标应建立“宽税基低税率”的税制结构;应提升税务统计数据的质量加强税务微观数据统计信息体系建设。
【关键词】：税收福利成本 哈伯格三角 税收平滑理论 局部均衡分析 一般均衡分析
【学位授予单位】：内蒙古财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要3-5
• ABSTRACT5-9
• 第一章 导论9-19
• 1.1 研究背景与意义9-10
• 1.1.1 研究背景9
• 1.1.2 研究意义9-10
• 1.2 国内外文献综述10-17
• 1.2.1 国外研究动态10-15
• 1.2.2 国内研究动态15-16
• 1.2.3 国内外文献评价16-17
• 1.3 研究思路与方法17-18
• 1.3.1 研究思路17
• 1.3.2 研究方法17-18
• 1.4 论文创新点18-19
• 第二章 税收福利成本理论分析19-25
• 2.1 税收福利成本诠释19-22
• 2.1.1 福利成本19-21
• 2.1.2 税收福利损失21-22
• 2.2 税收福利成本几何衡量方法22-23
• 2.3 税收福利成本特点23-24
• 2.4 本章小结24-25
• 第三章 税收福利成本测度方法25-46
• 3.1 局部均衡分析25-32
• 3.1.1 消费者剩余和生产者剩余方法25-28
• 3.1.2 无差异曲线衡量方法28-29
• 3.1.3 收入效应与替代效应衡量方法29-32
• 3.2 一般均衡分析32-37
• 3.2.1 无差异曲线的一般均衡分析（劳动与闲暇）32-36
• 3.2.2 可计算一般均衡模型36-37
• 3.3 税收平滑模型37-39
• 3.4 税收福利成本影响因素分析39-45
• 3.4.1 数理方法分析39-41
• 3.4.2 文献研究进一步提炼分析41-45
• 3.5 本章小结45-46
• 第四章 中国税收福利成本经验测度46-68
• 4.1 中国整体税收福利成本测度46-48
• 4.2 31个省、直辖市和自治区税收福利成本测度48-53
• 4.3 中国三大产业税收福利成本测度53-67
• 4.3.1 三大产业税收收入总体情况分析53-58
• 4.3.2 三大产业税收福利成本测算58-67
• 4.4 本章小结67-68
• 第五章 中国税收福利成本影响因素及福利效应经验验证68-92
• 5.1 影响税收福利成本因素实证分析68-83
• 5.1.1 指标选取68-69
• 5.1.2 税制因素与税收福利成本实证分析69-76
• 5.1.3 非税制因素与税收福利成本76-83
• 5.2 中国税收福利成本的福利效应检验83-90
• 5.2.1 税收福利成本对经济增长影响分析83-88
• 5.2.2 税收福利成本对收入差距影响分析88-90
• 5.3 本章小结90-92
• 第六章 结论与政策建议92-94
• 6.1 研究结论92
• 6.2 政策建议92-93
• 6.3 进一步研究展望93-94
• 参考文献94-97
• 研究生个人简介及攻读学位期间获得成果目录清单97-98
• 后记与致谢98

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1 戈登·塔洛克,李政军;关税、垄断和偷窃的福利成本[J];经济社会体制比较;2001年01期

2 陈太明;;中国经济周期的福利成本:1978~2004[J];数量经济技术经济研究;2007年01期

3 肖争艳;姚一e，

本文编号：274885