化妆品消费税减免的受益归宿研究

发布时间：2020-07-22 12:12

【摘要】：改革开放以来,伴随着经济社会的不断发展和居民生活水平的持续提高,我国化妆品消费市场也取得了迅猛的发展,化妆品逐渐演变为社会大众青睐的日常消费品之一。2016年9月30日,财政部、国家税务总局和海关总署联合发布了关于化妆品消费税减免的新政策,明确界定了高档化妆品及低档化妆品的判定标准,并将高档化妆品的消费税税率由原来的30%减至15%,低档化妆品30%的消费税税率全部减免。公共经济理论认为,政府的税收减免政策具有调节收入再分配的作用,但在实际执行过程中,政策制定的目的可能和最终受益对象出现差异。由此,本文从税收转嫁与归宿的原理出发,研究化妆品消费税减免的最终受益归宿,即研究化妆品消费税减免的益处最终是由生产者享有还是由消费者享有。本文以2016年6月至2017年6月38个化妆品品牌的月平均销售单价作为代表数据,利用高档化妆品及低档化妆品政策前消费税税率相同、政策后税率减免不同的差异,建立双重差分模型,研究化妆品消费税税收减免的最终受益归宿,最终得出结论:新的化妆品消费税税收减免政策实施后,低档化妆品的销售单价相比于高档化妆品的销售单价多降了 9.6%-12.5%,即化妆品消费税减免的益处主要由消费者享有。本文共分为五个部分,第一部分为导论,主要论述了本文的选题背景、研究意义、关于税收转嫁与归宿原理的国内外文献综述及本文运用的主要研究方法和创新之处;第二部分梳理了化妆品消费税自征收以来的政策改革及目前的征收现状,并提出征收过程中存在的问题和缺陷;第三部分运用局部均衡理论,从宏微观经济学的角度,分析了化妆品消费税减免的受益归宿问题;第四部分,利用政策前高低档化妆品消费税税率同为30%,政策后低档化妆品消费税税率减免30%、高档化妆品税率减免15%的不同,建立双重差分模型,研究化妆品消费税减免的最终受益归宿,并得出结论:新的化妆品消费税税率减免政策实施后,低档化妆品的价格相比于高档化妆品的价格多降了 9.6%-12.5%,即化妆品消费税减免的益处主要由消费者享有;第五部分,总结了本文研究得出的主要结论,并针对化妆品消费税征收过程中存在的问题,提出政策性建议。
【学位授予单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42

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本文编号：2765799