我国个人所得税税率制度分析

发布时间：2020-07-31 15:11

【摘要】：个人所得税是一个重要的税种,因为我国收入分配的不均,对减小贫富差距有重要作用。2011年个人所得税改革距今已经有七年时间,很多学者以为现行的个人所得税制度已经不能适应现在的发展,而且纳税人也越来越重视自己的个人所得税负担问题,个税改革已经成为必然。我国基尼系数近年来一直稳定在0.45上下,处于贫富差距过大的国家行列。个人所得税是我国改善收入分配的重要手段,它的改革对贫富差距的缩减会起到重要的作用。作为税收制度中的重要因素,税率会与国家财政收入和公民的税负有直接的关系。在这样的形势下,研究个人所得税的税率,就显得尤为重要,无论是丰富个人所得税的理论研究,还是指导社会实践都有重要意义。正是从这一背景出发,对个人所得税税率制度展开了分析。首先对个人所得税税率的基本理论进行了介绍。其次结合我们的个人所得税税率表,分析了现在的税率情况。再次在现有研究成果的基础上,结合社会现实,对个人所得税中不同的征税对象的税率做研析,并发现了个人所得税税率中存在的诸多问题,比如最高边际税率过高,税率级次过多,级距过窄,税率复杂造成税收流失等。同时介绍了美国和英国的个人所得税税率情况,为我国税率制度改革提供经验借鉴。最后,为个人所得税税率改革发表了自己的看法,同时设计出了具体的方案。总之,我国个人所得税应该以调节个体贫富差距,追求社会公平为导向,逐步建立综合所得税制模式,完善个人所得税的税率设计。
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42
【图文】：

图３．邋１工薪税的平均税率和边际税率逡逑先看上图的平均税率。首先，整体趋势是增加的，表示税率有累进性。其次，前四级次的累进速度要较快一些，在达到第五级的时候，税率的累进速度显然变慢了。具体看，第一级次不超过１５００元的平均税率是０．０３，当税率上升到第二级次的时候，平均

逦７逡逑Ａ邋Ｒ１邋ｓｓ＾ｓＢ？邋Ｍ邋Ｒ１逡逑图３．邋１工薪税的平均税率和边际税率逡逑先看上图的平均税率。首先，整体趋势是增加的，表示税率有累进性。其次，前四个逡逑级次的累进速度要较快一些，在达到第五级的时候，税率的累进速度显然变慢了。具体来逡逑看，第一级次不超过１５００元的平均税率是０．０３，当税率上升到第二级次的时候，平均税逡逑率增加了邋０．０４７，当税率上升到第三档次，即应纳税所得额为４５００到９０００的时候，平均逡逑税率增加了邋０．０６１，当税率上升到第四档次，即应税所得为９０００到３５０００的时候，平均税逡逑率增长了邋０．０８３，当税率到第五档次，即应纳税所得额为３５０００到５５０００的时候，平均税逡逑率增加了只有０．０２９，当税率到第六档次，即应纳税所得额为５５０００到８００００的时候，平逡逑１５逡逑

图５．邋１美国联邦税收以个人所得税为主（２０１６）逡逑资料来源：Ｗｉｎｄ，恒大研宄院逡逑特朗普税制改革对个税的调整幅度不是很大，每年减税约为２００亿美元。一方面，率将略有降低，抵扣会有所增加，另一方面，一些扣减措施将被取消，以确保财政收入

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本文编号：2776641