兰州市城关区地方税务局税收风险防控研究

发布时间：2020-08-07 17:56

【摘要】：税收风险管理是税务部门针对纳税人不同类型、不同等级的税收风险,使用风险管理的理论和方法,通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税、税务稽查等方法,对纳税人的税法遵从状况进行全面分析,预防控制税收风险,增强纳税人对税法的认知以及遵从,提高税务机关的管理水平,税收风险管理即是这样一种税收管理活动。当前,国家社会经济发展迅速、纳税人数量逐年高速增长,经营类型、商业模式、会计核算方法多种多样,尤其是近年来网络、电商等灵活多变的经济形式拔地而起,使得税源分布的领域越发广泛,税收来源变得越来越复杂,隐秘性越来越强。这些都在不断考验税务机关的税务征收和管理能力。经济发展决定优质税源,优质税源决定稳定税收,但是,在实际管理过程中,由于诸多因素,导致法定应征税与实际税收之间存在事实上的缺口,这就表明在税源管理过程中存在税收流失的风险。近年来,我国对税收风险管理的研究更多的是站在纳税人的角度,研究如何帮助纳税人降低税收成本、如何防范和规避违法处罚;税法机关作为执法部门,也长期专注于税收执法风险方面的探讨,而很少讨论纳税人税收遵从度的高低与税收流失多少之间的关系。本文从宏观方面分析风险管理的理念、技术和发展,以及如何有效的运用管理资源及管理措施,降低征纳成本,缩小税收流失损失,降低税收风险,最具效率的实现税收遵从度最大化,实现征纳共赢。与兰州市城关区地方税务局税收风险管理的发展历程及现状相结合,通过详细阐述在税收风险监测、识别、评估、处置、反馈等流程的风险防控实践、应对策略以及大企业税收风险的识别与评估,对税收风险防控进行问题诊断,指出基层税务机关当前税收风险的识别方法和技术构架,对防控体系的建设提出完善的对策及建议,分别从强化风险管理理论强化事前、事中的风险监控、人力资源配置、第三方信息沟通、政策宣传和信息化建设、外部监管等方面,完善我国税收风险管理防控机制。
【学位授予单位】：兰州大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F812.42
【图文】：

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图 3-1 “金税三期”风险管理系统构架图从组织机构的职能转换可以看出，我单位及时转变工作思路，将发票管理工作职能转换为税收风险管理，在开启专业化管理的税收遵从风险模式初期，积极创建专业化人才团队，依托省、市局制度机制保障，以“金三”核心征管系统为平台，从管理的深度和广度下功夫，提高税收征管质效。在各级领导的积极倡导和推动下，通过专题培训和学习交流，对实施税收遵从风险管理的战略意义有了较普遍的认识，税收遵从风险管理的构想初步形成，税收遵从风险管理的实践探索被纳入税收管理的重点并付诸实施。然而，我们目前面临的形势是：缺乏系统的税收遵从风险管理的理论和风险管理的方法体系，更多的是摸着石头过河的探索性和试点性实践。3.3 兰州市城关区地方税务局税收风险防控实践随着“营改增”的全面实施，各级地方税务部门的征管重心发生了重大的变化，地税部门失去了有力抓手，管理的税种呈现出碎片化特征（例如城市建设税

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图 5-1 企业所得税期间费用异常模型示意图模型显示：企业纳税人（内资、港澳台、外资）> 0；企业所得税贡献率< 0.25并且 ( 增值税_销售不动产_计税依据（入库） + 营业税_销售不动产_计税依据（入库） ) > 0；企业所得税_房地产行业_销售毛利率 > 0.15；{计算[企业所得税_期间费用利润率]的绝对值} >= 1；核定了企业所得税的纳税人 > 0。（企业有成本记载如工资、贷款利息要记入期间费用）模型说明：企业所得税占收入的比率低于 0.25，且收入大于 0，将触发系统预警，企业所得税税率为 25%；房地产行业企业所得税占销售毛利率的比例低于0.15,且期间费用利润率绝对值大于 1（企业有成本记载如工资、贷款利息要记入期间费用），将触发系统预警。房地产行业按照税法规定预计 15%毛利率并入档期应纳税所得额。

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图 5-2 工资薪金支出与个人所得收入比值异常模型示意图模型显示：工资薪金支出与个人所得收入比值 > 1 并且企业所得税年度纳税申报表（2014 版）_职工薪酬纳税调整明细表（A105050）_工资薪金支出_账载金额 > 0；单位纳税人_电力行业 > 0；单位纳税人_大型连锁 > 0；单位纳税人_物流 > 0模型说明：企业申报的全年工资应大于个税申报的全年工资，电力行业、大型连锁、物流行业向职工发放工资薪金不具有税法规定的合理性，部分职工的工资未通过“应付职工薪酬-工资”科目核算。5.2 典型大企业税收风险评估案例分析5.2.1 案例描述我们对某集团财务有限公司 2013—2015 年度有关涉税事项进行了税收风险分析，并对 2016 年度有关涉税事宜进行了拓展分析，通过分析发现该公司有两个风险事宜，初步预估应补缴税款 12.04 万元。税收风险分析如下:

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