“营改增”背景下南票区国税局税收征管问题研究

发布时间：2020-08-10 22:26

【摘要】：2016年5月1日,我国全面实行“营改增”,是我国税制改革历史上又一重大变革。对南票区国税局而言,“营改增”改革的实施开展,与改革相关的税收征管问题也得到了越来越多的关注。加强税收征管是坚定南票区深化税务改革迈出的坚实一步,是南票区税务改革的“关键之处”。论文以南票区国税局为研究对象,立足于“营改增”改革这一大背景下,根据南票区国税局“营改增”改革现状,通过对比分析法、调查研究法、定性分析与数据分析相结合的方法对“营改增”改革后的户数情况、税收情况、降负减税情况等方面进行分析,发现了南票区国税局税收征管方面存在的问题:行业扩大税收征管的监控难度加大,对小规模的关注度不高,新分配比例给国税部门带来尴尬,征管模式和企业经管脱节严重、抵扣不完全,征管效率变低风险变高,征管力量不足纳税人满意度下降,征纳成本上升缺乏后续管理等。针对上述问题,从政策自身和改革层面,政策效应结果两大方面找到南票区国税局税收征管问题产生的原因:“营改增”改革后,行业划分没有明确定义和标准,对一般纳税人的界定尚不规范,分配比例重新确定,中央财政收入和地方财政收入都带来新的压力,进项抵扣环节薄弱,混业经营出难题,征纳双方负担加重,很多企业经营范围繁杂,难以分开核算,给企业偷漏税提供条件。针对问题和原因的分析,在政策自身和改革层面,政策效应两大方面提出了加强行业管理,提升对小规模纳税人关注度,优化中央地方分配体系,征管模式和企业经营有效衔接,提高征管技能优化纳税服务,积极推进国地税合并,合作纳税人降低征纳成本,规避风险的对策和建议。
【学位授予单位】：辽宁工程技术大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42
【图文】：

小规模纳税人,一般纳税人,情况,税源

３，邋（Ｉ」逦交通运}８４，邋？逡逑现代服务ｉｈ邋１１４，邋＿」逡逑图３．２邋“营改增”纳税人分行业户数、占比统计表逡逑Ｆｉｇｕｒｅ邋３．２邋Ｓｔａｔｉｓｔｉｃｓ邋ｏｎ邋ｔｈｅ邋ｎｕｍｂｅｒ邋ａｎｄ邋ｐｒｏｐｏｒｔｉｏｎ邋ｏｆ邋ｔａｘｐａｙｅｒｓ邋ｉｎ邋ｄｉｆｆｅｒｅｎｔ邋ｉｎｄｕｓｔｒｉｅｓ．逡逑“营改增”改革推行后，没有打破南票区以辽宁南票煤电有限公司为主要经济支柱逡逑的税源状态，南票区税源状况按经营规模分为大型企业、中型企业、小型微型企业。“营逡逑改增”纳税人大多是小型微型企业，南票区国税局对于行业管理采取税源属地管理方式，逡逑对于所属不同区域的企业划分给不同的税收管理员，比如位于南票区的辽宁南票煤电公逡逑司归税源一科进行管理，由税源一科设置专门管理员进行管理；而南票区下面的暖池塘逡逑分局，管理暖池塘和缸窑岭两个乡镇，就会有一个管理员负责暖池塘乡镇的企业管理，逡逑一个负责缸窑岭地区的企业管理。逡逑３．邋２．邋３邋“营改增”税收情况逡逑截止２０１６年底，南票区国税局共入库“营改增”税款１２５４万元，是税收收入比重逡逑的邋９．３７％。逡逑（１）纳税人分类型入库情况逡逑由下图可知

变化图,行业,变化图,小规模纳税人

尸数逦入库税金逡逑图３．３邋“营改增”一般纳税人、小规模纳税人入库情况表逡逑Ｆｉｇｕｒｅ邋３．３邋＂Ｃａｍｐ邋ｔｏ邋ｉｎｃｒｅａｓｅ＂，邋ｇｅｎｅｒａｌ邋ｔａｘｐａｙｅｒ，邋ｓｍａｌｌ邋ｓｃａｌｅ邋ｔａｘｐａｙｅｒ＇ｓ邋ｅｎｔｒｙ邋ｆｏｒｍ逡逑在税收征管过程中，税收收入的入库率往往是衡量税收征管好坏的一个重要标准，逡逑由于南票区“营改增”一般纳税人税收收入比重大，而小规模纳税人税收收入比重少，逡逑因此，一般纳税人总是被税收管理员给予更多的关注，而小规模纳税人由于自身管理设逡逑置的原因，和税务机关联系不够紧密的原因，有些时候会被忽视。根据增值税的税收中逡逑性理论，纳税人基于市场原因不断调整自身，需要区国税局在税收征管方面给予更多的逡逑支持。在税收公平方面不能得到良好的贯彻和执行。区国税没有给小规模纳税人更多的逡逑关注。税务部门对于纳税人的管理，更多的关注度就在于税款缴纳方面，由于一般纳税逡逑人缴纳税款较多

【参考文献】