我国房地产企业多元化经营与所得税行为研究

发布时间：2017-04-01 15:12

  本文关键词：我国房地产企业多元化经营与所得税行为研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2008年以来是房地产业黄金十年的后半期,这段时期房地产市场政策变调、增速下滑、结构调整,企业利润压缩、两极分化。房地产业逐步告别“粗放、高利润时代”,回归理性中速发展,尤其是近两年国家“去库存化”的调控方向,更使房地产企业的效益雪上加霜。在景气度逐渐下滑的现状下,国内房地产企业纷纷实施了加法策略——多元化经营。多元化经营使企业会计和税收复杂化,由于不同业务、产品间的税负结构和特征都大相径庭,势必会影响企业的税收行为。房地产业一直是税务部门关注的重点纳税行业,由于房地产企业的税收不遵从行为使房地产业成为“纳税侏儒”,严重影响国家财政收入和社会税收公平。本文基于房地产业多元化经营的视角,选取2009—2014年我国房地产上市公司的数据,实证分析了房地产行业多元化和产品多元化对所得税行为的影响,最后从政府税收监管角度提出税收征管建议。通过实证研究发现企业多元化经营对企业避税行为有显著正向影响,本文得出以下几点结论:(1)相对于专业化来说,多元化房地产企业借助财务上的易操作性,为企业争取更多的避税效益,而且这种避税效益随着多元化程度的提高而显著加强;不同多元化类型对避税行为的影响也不同:具体而言,当企业采用相关多元化经营时,企业会通过相关业务间的关联性来避税;当企业采用不相关多元化经营时,其避税成本和处罚风险弱化了企业的避税行为;实证结果还发现房地产企业区域多元化会显著降低企业税负。(2)房地产企业的持有型地产或者与其他行业相关联地产比例越大,如商业地产、旅游地产和物业租赁,为企业提供有利的避税空间,其避税程度越严重;房地产企业产品多元化程度越高,企业各产品类型间的税负结构和税率上的差异化越大,企业避税行为越严重;企业投资性房地产对企业避税有正向影响,但随着处置率下降和会计制度的不断完善,其避税效应变得不显著。
【关键词】：避税行为 多元化经营 相关多元化 产品多元化 商业地产
【学位授予单位】：深圳大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F299.233.4;F812.42
【目录】：

• 摘要2-3
• Abstract3-8
• 第一章 绪论8-15
• 1.1 研究背景与研究意义8-11
• 1.1.1 研究背景及提出问题8-10
• 1.1.2 研究意义10-11
• 1.2 研究内容和方法11-12
• 1.2.1 研究内容11-12
• 1.2.2 研究方法12
• 1.3 研究思路12-13
• 1.4 本文的创新之处13-15
• 第二章 理论回顾与相关文献综述15-25
• 2.1 国外相关研究15-21
• 2.1.1 企业多元化经营理论研究15-20
• 2.1.2 企业税收行为理论研究20-21
• 2.1.3 企业多元化经营与税收行为研究21
• 2.2 国内相关研究21-24
• 2.2.1 企业多元化经营与企业绩效研究21-22
• 2.2.2 企业避税的相关研究22-23
• 2.2.3 企业多元化经营与税收行为研究23-24
• 2.3 国内外研究文献评述总结24-25
• 第三章 我国房地产业多元化经营及税收分析25-39
• 3.1 我国房地产业发展现状分析25-28
• 3.2 我国房地产企业多元化经营动因分析28-31
• 3.2.1 多元化经营的外部动因分析28-29
• 3.2.2 多元化经营的内部动因分析29-30
• 3.2.3 房地产业自身特性因素分析30-31
• 3.3 我国房地产企业多元化经营趋势分析31-33
• 3.4 我国房地产业税收现状分析33-35
• 3.5 我国房地产企业所得税主要避税方式35-38
• 3.6 本章小结38-39
• 第四章 房地产企业行业多元化与所得税行为研究39-60
• 4.1 理论分析与研究假设39-41
• 4.2 样本选择和数据来源41
• 4.3 变量设计41-45
• 4.3.1 因变量避税程度TAXAV的度量41-42
• 4.3.2 多元化指标的选取42-43
• 4.3.3 控制变量的选取43-45
• 4.4 描述性统计分析45-47
• 4.4.1 样本变量的描述性统计45-46
• 4.4.2 房地产企业行业多元化的统计分析46-47
• 4.5 模型的构建47-48
• 4.6 实证分析48-57
• 4.6.1 面板数据平稳性检验48-49
• 4.6.2 会计税收差异BTD估计49
• 4.6.3 模型豪斯曼（Hausman）检验49-50
• 4.6.4 经营方式与企业避税的回归分析50-53
• 4.6.5 多元化程度与企业避税的回归分析53-55
• 4.6.6 多元化类型、区域多元化与企业避税的回归分析55-57
• 4.7 稳健性检验57-59
• 4.8 实证结论59-60
• 第五章 房地产企业产品多元化与所得税行为研究60-75
• 5.1 理论分析与研究假设61-63
• 5.2 样本选择和数据来源63
• 5.3 变量设计63-64
• 5.4 描述性统计分析64-65
• 5.4.1 样本变量的描述性统计64-65
• 5.4.2 房地产企业多元化产品的统计分析65
• 5.5 模型的构建65-66
• 5.6 实证分析66-72
• 5.6.1 面板数据平稳性检验66-67
• 5.6.2 会计税收差异BTD估计67
• 5.6.3 模型豪斯曼（Hausman）检验67
• 5.6.4 产品多元化与企业避税的回归分析67-72
• 5.7 稳健性检验72-73
• 5.8 实证结论73-75
• 第六章 研究结论与建议75-79
• 6.1 研究结论75-76
• 6.2 相关政策建议76-77
• 6.3 本文的研究局限与展望77-79
• 6.3.1 本文的研究局限77-78
• 6.3.2 对后续研究的展望78-79
• 参考文献79-83
• 致谢83-84
• 攻读硕士学位期间的研究成果84

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：280840