个人所得税变迁的影响因素及对中国的启示

发布时间：2020-09-25 09:30

　　 现代意义的个人所得税自1798年首次于英国开征以来,发展至今,已经成为世界范围内许多国家和地区税制结构中的主体税种,在筹集财政收入、调节收入分配等方面都发挥了重要的作用。从临时开征到固定开征,再到成为税制结构中的主体税种,个人所得税的运行轨迹在各个国家之间存在一定的共性和差异,这是多种因素共同作用的结果。改革开放近40年以来,中国的个人所得税在税制结构中一直处于边缘化地位,个人所得税收入占总税收收入的比重始终处于较低水平。中国的经济社会状况已经发生了重大的变化,但个人所得税的改革却相对滞后,现行的个人所得税制度无法适应其运行所依赖的外部环境,使得个人所得税的功能被弱化。分析个人所得税变迁的影响因素及其作用机制,对当前中国个人所得税的改革方向具有重要的指导意义。本文在详细梳理个人所得税变迁的影响因素相关的国内外文献的基础上,将影响因素归纳为经济、政治、社会文化制度和偶然因素四大类,并详细分析了各类因素的细分类型及其作用机制;其次,从历史的角度,分别对发达国家和转型经济国家的个人所得税变迁历程进行梳理,总结出客观经济条件是个人所得税变迁的基础,而主观的政策取向则是个人所得税的不断改革优化,以适应经济发展带来的客观条件变化的重要推动力量；;然后,构建包括经济发展水平、政府支出、税收征管水平等九项指标在内的计量模型,采用双向固定效应的以国家和时间为聚类的稳健性估计,对世界39个样本国家从1995～2016年个人所得税变迁的影响因素进行定量分析;最后,分析中国经济社会运行的状况与现行税制的冲突,并基于影响因素的约束性分析提出个人所得税改革的三项方向性建议:分区域差异化管理、合理设计税制要素、提高税收征管水平。
【学位单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F812.42

【参考文献】

相关期刊论文 前9条

1 薛钢;刘军;;我国个人所得税指数化问题探究[J];税务研究;2013年09期

2 罗增庆;赵雪;;国际税收竞争问题的理论分析[J];税务研究;2013年07期

3 崔志坤;;个人所得税改革的国际趋势、典型实践及对中国的启示[J];税收经济研究;2012年05期

4 童伟;;俄罗斯个人所得税改革评述[J];税务研究;2011年09期

5 董晓岩;;税收征管效率研究综述与内涵辨析[J];税务与经济;2010年06期

6 韩霖;;转型经济国家税制结构的变迁、特点及发展趋势[J];涉外税务;2009年07期

7 孙承;;美国现行税务管理体制特点及启示[J];税务与经济;2008年02期

8 汤贡亮,陈守中;个人所得税费用扣除标准调整的测算[J];税务研究;2005年09期

9 吕炜;市场化进程与税制结构变动[J];世界经济;2004年11期

相关博士学位论文 前2条

1 徐晔;我国个人所得税现行课税模式的弊端分析与改革研究[D];复旦大学;2014年

2 夏宏伟;中国个人所得税制度改革研究[D];财政部财政科学研究所;2013年

本文编号：2826549