我国税制结构的居民收入分配效应研究

发布时间：2017-04-04 15:22

  本文关键词：我国税制结构的居民收入分配效应研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：税制结构是国家税收体系的整体布局,可根据三个层次予以分类,包括税系结构(直接税系与间接税系)、税类结构(货物劳务税类、所得税类、财产税类、资源环境税类等)与税种结构(增值税、企业所得税、个人所得税等)。一般而言,当税制结构表现为直接税比重高于间接税比重时,整体税制会对居民收入分配产生正向调节作用,反之亦然。改革开放以来我国经济发展迅速,但基尼系数不断攀升,财产不平等程度也在不断升高,我国税制结构一直呈现间接税比重高的特点,未充分发挥社会财产公平分配的功能。本文运用文献研究法、实证研究法和比较分析法,利用1994-2012年数据对我国税制结构的居民收入分配效应进行深入研究,旨在探析我国税制结构未能有效发挥调节居民收入功能的原因并提出相应的政策建议,以期在理论上丰富已有研究成果,并为下一步税制结构的完善与税制改革的推进提供理论与实践借鉴。理论上,本文分析了税制结构调节居民收入分配的作用机理及税制结构的影响因素。实践上,本文采用我国1994-2012年数据,建立计量模型得出如下结论:资源环境税类、财产税类、其他税类、所得税类以及货物劳务税类在税收总额中比重的提高会扩大劳动和资本要素所有者的收入差距;财产税类和所得税类具有逆向调节作用;货物劳务税类加剧了居民收入分配的不公,呈现出累退性。此外,本文还考察了美国、日本、法国税制结构变迁历程、现状及其居民收入分配效应并得出相关启示。根据前面的研究,本文指出我国税制结构优化的基本方向,即建立以所得税等直接税为主或至少以货劳税和所得税并重的税制结构。当前比较可行的选择应是在保证货物劳务类和资源环境类税收收入稳步增长的基础上,逐步提高所得税类、财产税类税收收入的比重。最后,本文提出与税制结构优化方向相适应的税制改革措施,以期在稳步推进税制改革的进程中逐步优化税制结构。
【关键词】：税制结构 收入分配 税制改革
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要6-7
• Abstract7-11
• 第1章 绪论11-20
• 1.1 研究背景与研究意义11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 国内外研究文献综述及评价13-18
• 1.2.1 国外研究文献综述13-15
• 1.2.2 国内研究文献综述15-17
• 1.2.3 国内外研究文献述评17-18
• 1.3 研究内容与研究方法18-19
• 1.3.1 研究内容18
• 1.3.2 研究方法18-19
• 1.4 研究创新点与不足19-20
• 1.4.1 研究创新点19
• 1.4.2 研究不足19-20
• 第2章 税制结构居民收入分配效应的理论分析20-28
• 2.1 相关概念界定20-21
• 2.1.1 税制结构20-21
• 2.1.2 税收累进性、税收累退性21
• 2.2 税制结构影响居民收入分配的理论基础21-23
• 2.2.1 税收原则理论21-22
• 2.2.2 古典福利经济理论22
• 2.2.3 最优税收理论22
• 2.2.4 要素收入分配理论22-23
• 2.3 税制结构影响居民收入分配的作用机理23-26
• 2.3.1 直接税的作用机理23-24
• 2.3.2 间接税的作用机理24-26
• 2.4 影响税制结构选择的因素26-27
• 2.4.1 经济因素26
• 2.4.2 政治因素26
• 2.4.3 文化因素26-27
• 2.4.4 征管水平27
• 2.5 小结27-28
• 第3章 我国税制结构居民收入分配效应的现实分析28-39
• 3.1 我国税制结构概况28-29
• 3.2 我国税制结构居民收入分配效应的的实证研究29-33
• 3.2.1 模型选择30-31
• 3.2.2 数据来源31
• 3.2.3 计量分析31-33
• 3.3 我国现行税制结构存在的问题33-38
• 3.3.1 直接税33-36
• 3.3.2 间接税36-37
• 3.3.3 其他问题37-38
• 3.4 小结38-39
• 第4章 部分OECD国家税制结构及其居民收入分配效应借鉴39-47
• 4.1 部分OECD国家实践39-45
• 4.1.1 美国39-41
• 4.1.2 日本41-43
• 4.1.3 法国43-45
• 4.2 经验启示45-46
• 4.2.1 税制结构要与一国经济、政治与生产力发展水平相适应45-46
• 4.2.2 税收征管水平的提高是税制结构优化的保障46
• 4.3 小结46-47
• 第5章 优化我国税制结构居民收入分配效应的对策建议47-56
• 5.1 优化我国税制结构的基本方向与现实条件47-48
• 5.1.1 基本方向47
• 5.1.2 现实条件47-48
• 5.2 优化我国税制结构的主要路径48-55
• 5.2.1 直接税改革48-51
• 5.2.2 间接税改革51-53
• 5.2.3 其他改革53-55
• 5.3 小结55-56
• 参考文献56-59
• 攻读学位期间取得的学术成果59-60
• 致谢60

【参考文献】

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本文编号：285738