税收协定中“受益所有人”的认定问题研究

发布时间：2020-12-16 23:50

　　随着经济全球化的推进,税收协定成为国家间促进资本跨国流动、平衡税收利益的重要方式。在税收协定中,对于缔约对方居民企业来自于本国境内的股息、利息和特许权使用费所得,缔约国通常相互按照优惠税率征收预提税。非缔约国居民企业一般不能主张税收协定规定的这种优惠待遇,但有一些跨国企业通过在缔约国一方设立代理公司、导管公司的方式,千方百计地去获取其本不应享有的税收协定待遇。这种协定滥用（Treaty-shopping）的行为一方面侵害缔约国的税收主权,另一方面也造成企业之间的竞争失衡,使滥用协定的企业获得不公平的竞争优势。为了规制这种行为,1977年OECD（Organization of economic co-operation and development）在其发布的税收协定范本中引入了“受益所有人”制度。在随后签订的双边及多边税收协定中“受益所有人”制度成为一项特殊的反避税制度,即收取股息、利息和特许权使用费的缔约国一方企业如果不符合“受益所有人”认定的条件,那么该企业不能成为该股息、利息和特许权使用费税收优惠的受益所有人,进而也就不能享受缔约国之间的预提税优惠税率。但1977年OECD范... 

【文章来源】：外交学院北京市

【文章页数】：48 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
引言
一、“受益所有人”制度的起源、发展及意义
    （一）受益所有人制度的起源
    （二）受益所有人制度的发展
    （三）受益所有人制度的重要意义
二、税收协定中“受益所有人”的认定标准
    （一）OECD 范本对“受益所有人”认定的影响
    （二）法律性质标准
    （三）经济实质标准
    （四）混合标准
    （五）“受益所有人”认定标准评析
三、我国对“受益所有人”的认定
    （一）我国“受益所有人”认定标准的演进
    （二）我国认定“受益所有人”的标准
四、我国“受益所有人”认定中存在的问题及应对
    （一）存在的问题
    （二）解决问题的建议
结论
参考文献



本文编号：2921011