论数字经济挑战下的企业所得税制度回应

发布时间：2020-12-17 07:09

　　席卷全球的数字经济对各国企业所得税制度提出各种挑战,如导致常设机构规则被弱化被规避、造成部分所得定性困难、加剧税基侵蚀和利润转移问题、价值创造模式改变并带来新的税收不公平等。作为回应,欧盟及一些国家根据OECD提出的"显著经济存在"、征收预提税和均衡税方案,进行了大量实践探索。OECD在2019年提出应对数字经济挑战的"双支柱"方案,即修订的利润分配、新联结度规则与全球反税基侵蚀的建议,寄希望于2020年末达成共识并形成最终的解决方案。相应地,我国企业所得税制度也应对此做出回应,包括采用"显著经济存在"认定常设机构,扩大预提所得税适用范围,完善数字经济下的企业所得税征管制度,积极参与国际税收规则的制定等。 

【文章来源】：税收经济研究. 2020年05期 北大核心

【文章页数】：8 页

【文章目录】：
一、数字经济对企业所得税制度的挑战
    （一）导致常设机构规则被弱化被规避
    （二）造成企业某些所得定性困难
    （三）加剧税基侵蚀和利润转移问题
    （四）造成价值创造地难以行使税权的问题
二、当今世界企业所得税制度对数字经济挑战的回应
    （一）“双支柱”方案提出之前的制度回应
        1.“显著经济存在”方案
        2. 征收预提所得税方案
        3. 征收均衡税方案
    （二）“双支柱”方案提出之后的路径选择
        1. 第一支柱
        2. 第二支柱
三、对各种方案的比较评述及前瞻
四、关于我国企业所得税制度如何回应的建议
    （一）研究以“显著经济存在”认定常设机构的可能性，解决常设机构规则弱化
    （二）完善预提所得税征收方案，破解某些所得定性困难
    （三）完善企业所得税征收管理制度，堵漏税基侵蚀和利润转移
    （四）积极参与并献策于BEPS行动计划，促进价值制造地行使税权


【参考文献】：
期刊论文
[1]愿景与现实:OECD应对经济数字化税收挑战的“统一方法”[J]. 姚丽.  税务研究. 2020(06)
[2]数字服务税：政策源起、理论争议与实践差异[J]. 管彤彤.  国际税收. 2019(11)
[3]OECD应对经济数字化税收挑战的工作计划:简介与观察[J]. 韩霖.  国际税收. 2019(08)
[4]经济数字化的所得税挑战与中国应对策略[J]. 何杨,陈琍,刘金科.  财政科学. 2019(02)
[5]数字经济对国际税收征管的影响与对策——基于常设机构视角[J]. 王宝顺,邱柯,张秋璇.  税务研究. 2019(02)
[6]数字经济背景下广告服务商常设机构税收规制的新发展[J]. 曹亚楠,王沛晗.  税务研究. 2018(07)
[7]经济数字化的税收规则研究系列文章(二) 印度均衡税:理论阐释、立法实践与政策思考[J]. 罗翔丹,刘奇超,李垚林,张怀文.  国际税收. 2018(02)
[8]数字经济环境下营业利润课税权的分配[J]. 廖益新.  厦门大学学报(哲学社会科学版). 2017(04)
[9]数字经济背景下税收常设机构原则的适用问题[J]. 崔晓静,赵洲.  法学. 2016(11)



本文编号：2921621