跨境服务贸易双重征税与海南自贸港税制

发布时间：2021-01-03 16:04

　　随着服务贸易迅猛发展和增值税在全球范围的广泛采用,跨境服务贸易增值税征缴过程的问题逐渐凸显。经分析,增值税征收原则差异和退税机制,是造成跨境服务贸易增值税征缴过程中双重征税和双重不征税问题的两大成因。为有效防止因海南自贸港"简税制"采用零售环节销售税,可能引致的进口服务双重不征税问题以及造成市场竞争扭曲现象,维护其税收权益,需要在借鉴国际上主要经济体对跨境服务贸易增值税征缴方案的基础上,以向服务消费者以销售额为依据征收销售税,以及境外服务提供者以销售额为依据进行自主申报两条路径,对纳税人的身份（服务消费者或是境外服务提供者）进行明确来征收销售税,以完善进口服务销售税征缴制度的设计,实现对跨境服务贸易销售税的有效征管。 

【文章来源】：开放导报. 2020年06期

【文章页数】：7 页

【部分图文】：

跨境服务贸易增值税征缴路径关系

目前，世界各国在跨境服务贸易增值税征缴原则上存在差异（表1）。在我国，目前对于跨境货物贸易增值税是按照消费地原则征收的，即对货物的进口按照相关制度对出口方征收增值税，对出口货物则实行零税率。然而，由于服务贸易法规和制度体系不够健全，我国尚未以法律条例方式明确，在跨境服务贸易活动中对增值税征收采用消费地原则，也没有对出口服务贸易明确采用零税率原则。2. 退税制度不完善

在跨境服务贸易活动中，采用消费地原则的国家应对其企业出口服务实行零税率，对进口企业征收增值税。然而，在具体贸易活动实践中，零税率是通过退税机制来实现的，但各国复杂的退税规则往往使得零税率难以全面实现，客观上也造成了跨境服务贸易增值税的双重征税现象。（二）跨境服务贸易中增值税征缴问题解决的国际做法

【参考文献】：
期刊论文
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本文编号：2955095