天水市秦州区税务局内部控制制度优化研究
发布时间：2021-01-23 20:07
近年来,伴随我国市场经济的快速发展和社会事业改革的不断深化,政府职能呈现出不断扩大的趋势。而由于环境的变化,税收任务正日见艰巨,执法责任越来越大。怎样适应改革创新趋势,提升税收质量,规避税收执法环节风险,运用科学的管理方式来提升税务人员的征管效率和服务水平,避免渎职及职务犯罪,合理合法保护好税务工作者,已成为税务部门乃至全社会都非常关注的问题。因此,加强和完善税务部门内部控制制度、规范税收执法流程对税务机关提高税收管理水平,更好地服务纳税人具有重要意义。本文以天水市秦州区税务局为研究对象,运用风险管理理论和政府部门流程再造理论,结合秦州区税务局内部控制现状,从内部控制五要素入手,对纳税服务、税收管理、优惠政策审批、大企业风险管理等方面进行分析。通过调查问卷和访谈法,获取秦州区税务局执法层面内部控制的第一手资料,研究其内控制度存在的突出问题,并分析引发内控风险的原因机理,从而提出有效的优化路径与建议。研究结果可为完善秦州区税务局内部控制制度提供理论依据,还可为同类型的税务部门基层单位提供借鉴与参考。
【文章来源】：兰州大学甘肃省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：92 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
技术路线图
MPA学位论文作者：高文勤天水市秦州区税务局内部控制制度优化研究11第二章相关概念与理论概述2.1内部控制的相关概念2.1.1内部控制的概念关于内部控制①的界定，学术界一直存在不同观点。其中美国COSO委员会的定义得到普遍认同，即内部控制，指的就是公司的董事会、管理层面以及相关员工一起协同工作以便控制目标实现的一个过程。其主要目标在于：在法律法规的允许范围之内，保证财务报告的准确性，经营活动的高效性以及收益的提升。对于政府部门来说，内部控制主要是由各级政府部门和工作人员一起配合工作，进而保证控制目标实现的过程。就政府部门内部控制目标而言，主要包括：在法律法规之内的运作，保证财政的公开，确保安全的公共资源，把握好公平与效率，在积极履行公共服务职能的同时，可以有效解决公共危机以及风险。行政事业单位的内部控制是单位通过相关制度的制定、程序的执行以及措施的实施等活动，能够使控制目标得以实现，进而可以进一步防范以及管控经济活动中的风险和危机，主要的内容包括有预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等主要经济活动的风险控制。2.1.2内部控制构成要素按照《内部控制：整合框架》②，内部控制的构成要素主要包括五个，且内部控制的内容以及形式都是由这五个要素以及构成方式所决定的。如下所示：图2-1内部控制五要素图①“内部控制”一词是从英文名称“InternalControl”直接翻译而来，而“Control”在大英百科全书的解释是指通过对行为进行限制来实现既定的目标。②[美]Treadway著；方红星译.内部控制：整合框架[M].第一版.东北财经大学出版社，2008.6.8.
MPA学位论文作者：高文勤天水市秦州区税务局内部控制制度优化研究16工作人员是非常多的，想要实现在纵向以及横向之间有效信息传递的管理任务是非常困难的。图2-2组织架构图第三，需要处理好多方关系。地方税务部门有着非常重要的协调作用，既可作为国家税务总局与地方政府之间沟通的桥梁，也能在其他的政府部门与自然人或者企业之间进行联系。所以，处理和协调好多方关系是一项非常重要的工作。首先，一定要符合国家法律法规等相关政策或措施，在此基础之上制定地方税收管理政策。此外，一定要把握和处理好税务部门与地方政府之间的关系。还有就是，搭建好企业发展所需要的平台，借助税务制度以及扶持办法来促进市场的良好发展。（2）税务部门和企业组织的内部控制对比由于税务部门行政管理的特殊本质进一步加大了税务部门实施内部控制的复杂性，相较于企业组织，税务部门缺乏实施内部控制的动力，内部监督制度没有很好地贯彻，委托代理关系不够明确化，内部控制无法有效地实施。具体表现如下：第一，与企业组织相比，税务部门没有明确的委托代理关系。企业内部的委托代理关系是比较明确的，由于存在职业经理人市场，能够确保企业所有者进行经理选择的时候，可以充分按照自己的意愿进行选择与对比。在企业委托代理的关系里，企业的所有者与经营人之间处于一种平等的状态，彼此所处的地位以及
【参考文献】：
期刊论文
[1]基于内部控制的中小企业税务风险管理调查研究[J]. 迟丹凤,付晓,邹婷. 中国内部审计. 2018(07)
[2]转制科研院所税务风险内部控制研究——以D公司为例[J]. 彭涛. 经济师. 2017(12)
[3]营改增背景下事业单位税务管理工作探讨——以广播电视行业为例[J]. 赵煜昕. 财会学习. 2017(19)
[4]企业税务风险日常管理新常态:融入COSO风险框架的税企合作导向[J]. 吴春璇,莫磊. 经济研究参考. 2016(29)
[5]基于内部控制框架的我国税收执法风险影响因素研究[J]. 管永昊,贺伊琦,赵婷婷. 审计研究. 2015(06)
[6]基于网络分析法的政府部门内部控制有效性评价体系研究[J]. 陈文川,黄凯颖. 财会月刊. 2015(04)
[7]基于税务治理的企业价值研究——COSO框架下大型企业集团税务治理实践[J]. 钟胥易,刘运国. 财会通讯. 2014(19)
[8]内部控制研究的困惑与思考[J]. 李心合. 会计研究. 2013(06)
[9]税收信息化和信息安全保障工作大纪实 “电子税务”是怎样炼成的[J]. 姚琴. 中国信息安全. 2012(10)
[10]内部控制效率:理论框架与测度评价[J]. 李连华,唐国平. 会计研究. 2012(05)
硕士论文
[1]吕梁市地税局税收风险管理存在的问题及对策研究[D]. 郭静.西安理工大学 2017
[2]基层国家税务机关税收执法风险管理研究[D]. 孙悦.黑龙江大学 2017
[3]前郭县地方税务局税收执法环节内部控制问题研究[D]. 丛明珠.吉林大学 2016
[4]泸州纳溪地税局对H公司BT项目的税收风险管理案例研究[D]. 胡雨.电子科技大学 2016
[5]税收行政执法内部控制机制研究[D]. 史峰.东北财经大学 2007
本文编号：2995847
【文章来源】：兰州大学甘肃省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：92 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
技术路线图
MPA学位论文作者：高文勤天水市秦州区税务局内部控制制度优化研究11第二章相关概念与理论概述2.1内部控制的相关概念2.1.1内部控制的概念关于内部控制①的界定，学术界一直存在不同观点。其中美国COSO委员会的定义得到普遍认同，即内部控制，指的就是公司的董事会、管理层面以及相关员工一起协同工作以便控制目标实现的一个过程。其主要目标在于：在法律法规的允许范围之内，保证财务报告的准确性，经营活动的高效性以及收益的提升。对于政府部门来说，内部控制主要是由各级政府部门和工作人员一起配合工作，进而保证控制目标实现的过程。就政府部门内部控制目标而言，主要包括：在法律法规之内的运作，保证财政的公开，确保安全的公共资源，把握好公平与效率，在积极履行公共服务职能的同时，可以有效解决公共危机以及风险。行政事业单位的内部控制是单位通过相关制度的制定、程序的执行以及措施的实施等活动，能够使控制目标得以实现，进而可以进一步防范以及管控经济活动中的风险和危机，主要的内容包括有预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等主要经济活动的风险控制。2.1.2内部控制构成要素按照《内部控制：整合框架》②，内部控制的构成要素主要包括五个，且内部控制的内容以及形式都是由这五个要素以及构成方式所决定的。如下所示：图2-1内部控制五要素图①“内部控制”一词是从英文名称“InternalControl”直接翻译而来，而“Control”在大英百科全书的解释是指通过对行为进行限制来实现既定的目标。②[美]Treadway著；方红星译.内部控制：整合框架[M].第一版.东北财经大学出版社，2008.6.8.
MPA学位论文作者：高文勤天水市秦州区税务局内部控制制度优化研究16工作人员是非常多的，想要实现在纵向以及横向之间有效信息传递的管理任务是非常困难的。图2-2组织架构图第三，需要处理好多方关系。地方税务部门有着非常重要的协调作用，既可作为国家税务总局与地方政府之间沟通的桥梁，也能在其他的政府部门与自然人或者企业之间进行联系。所以，处理和协调好多方关系是一项非常重要的工作。首先，一定要符合国家法律法规等相关政策或措施，在此基础之上制定地方税收管理政策。此外，一定要把握和处理好税务部门与地方政府之间的关系。还有就是，搭建好企业发展所需要的平台，借助税务制度以及扶持办法来促进市场的良好发展。（2）税务部门和企业组织的内部控制对比由于税务部门行政管理的特殊本质进一步加大了税务部门实施内部控制的复杂性，相较于企业组织，税务部门缺乏实施内部控制的动力，内部监督制度没有很好地贯彻，委托代理关系不够明确化，内部控制无法有效地实施。具体表现如下：第一，与企业组织相比，税务部门没有明确的委托代理关系。企业内部的委托代理关系是比较明确的，由于存在职业经理人市场，能够确保企业所有者进行经理选择的时候，可以充分按照自己的意愿进行选择与对比。在企业委托代理的关系里，企业的所有者与经营人之间处于一种平等的状态，彼此所处的地位以及
【参考文献】：
期刊论文
[1]基于内部控制的中小企业税务风险管理调查研究[J]. 迟丹凤,付晓,邹婷. 中国内部审计. 2018(07)
[2]转制科研院所税务风险内部控制研究——以D公司为例[J]. 彭涛. 经济师. 2017(12)
[3]营改增背景下事业单位税务管理工作探讨——以广播电视行业为例[J]. 赵煜昕. 财会学习. 2017(19)
[4]企业税务风险日常管理新常态:融入COSO风险框架的税企合作导向[J]. 吴春璇,莫磊. 经济研究参考. 2016(29)
[5]基于内部控制框架的我国税收执法风险影响因素研究[J]. 管永昊,贺伊琦,赵婷婷. 审计研究. 2015(06)
[6]基于网络分析法的政府部门内部控制有效性评价体系研究[J]. 陈文川,黄凯颖. 财会月刊. 2015(04)
[7]基于税务治理的企业价值研究——COSO框架下大型企业集团税务治理实践[J]. 钟胥易,刘运国. 财会通讯. 2014(19)
[8]内部控制研究的困惑与思考[J]. 李心合. 会计研究. 2013(06)
[9]税收信息化和信息安全保障工作大纪实 “电子税务”是怎样炼成的[J]. 姚琴. 中国信息安全. 2012(10)
[10]内部控制效率:理论框架与测度评价[J]. 李连华,唐国平. 会计研究. 2012(05)
硕士论文
[1]吕梁市地税局税收风险管理存在的问题及对策研究[D]. 郭静.西安理工大学 2017
[2]基层国家税务机关税收执法风险管理研究[D]. 孙悦.黑龙江大学 2017
[3]前郭县地方税务局税收执法环节内部控制问题研究[D]. 丛明珠.吉林大学 2016
[4]泸州纳溪地税局对H公司BT项目的税收风险管理案例研究[D]. 胡雨.电子科技大学 2016
[5]税收行政执法内部控制机制研究[D]. 史峰.东北财经大学 2007
本文编号：2995847
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