我国与东盟国家个人所得税税制比较

发布时间：2021-01-31 11:52

　　本文比较了东盟各国的个人所得税,包括纳税人、税收优惠、可扣除项目、税制模式及税率、税收征管等方面。我国自2019年起实行新的个人所得税制度,大大降低了纳税人尤其是中低收入纳税人的税收负担,更有利于调节收入分配。但是,我国个人所得税仍存在部分税前扣除的规定不够合理、最高边际税率相对较高、税收优惠与企业所得税衔接不紧密、未实行预填报制度等问题。本文在借鉴东盟各国个人所得税经验的基础上,提出了我国个人所得税应进一步调整完善的建议。 

【文章来源】：税务研究. 2020,(06)北大核心CSSCI

【文章页数】：7 页

【文章目录】：
一、我国与东盟国家个人所得税制度与征管比较
    （一）纳税人比较
    （二）税收优惠比较
        1. 文化体育所得优惠。
        2. 总部员工优惠。
        3. 特定地区优惠。
        4. 博彩优惠。
        5. 资本利得优惠。
    （三）可扣除项目比较
        1. 标准扣除。
        2. 与雇佣有关的扣除。
        3. 社会性扣除。
        4. 与住房有关的扣除。
    （四）税制模式及税率比较
        1. 税制模式。东盟国家的税制模式总体上可分为两类。
        2. 税率。
    （五）我国与东盟国家个人所得税征管比较
        1．大多数国家实行历年制。
        2．大多数国家以个人为纳税单位。
        3．大多数国家实行代扣代缴制度。
        4．一些国家实行纳税申报表预填报制度。
        5．个别国家允许纳税人分期缴纳税款。
二、我国个人所得税存在的问题
    （一）部分税前扣除的规定不够合理
        1. 税前扣除涉及范围不够全面。
        2. 捐赠扣除的比例还比较低。
    （二）最高边际税率还比较高
    （三）税收优惠还未实现与企业所得税完全衔接
    （四）还未实行预填报制度
三、借鉴东盟国家经验改革我国个人所得税税制
    （一）进一步明晰税前扣除规定
        1. 标准扣除。
        2. 慈善捐赠扣除。
        3. 标准扣除与专项附加扣除。
    （二）条件成熟后进一步降低税率
    （三）将个人所得税优惠与企业所得税优惠相衔接
    （四）建议实行预填报制度与分期纳税制度
        1.
        2. 不建议我国实行按家庭申报。
        3. 建议考虑允许纳税人分期缴纳税款。


【参考文献】：
期刊论文
[1]基于新发展理念的企业所得税优惠税制优化[J]. 王军.  国际经济合作. 2018(08)
[2]新一轮税制改革个人所得税征管机制构建研究[J]. 施文泼.  地方财政研究. 2017(06)
[3]从新加坡家庭课税制看我国个人所得税改革[J]. 马伟,赵新,杨牧,余菁.  税务研究. 2016(10)
[4]发展中国家综合与分类相结合的个人所得税模式选择——基于巴西、印度和印度尼西亚的比较[J]. 李林木,薛迎迎,高光明.  税务研究. 2015(03)



本文编号：3010811