促进危险废物利用处置的税收政策研究

发布时间：2021-02-15 02:08

　　危险废物安全利用处置是固体废物污染防治和美丽中国建设的重要内容。税收政策能引导企业减少污染排放,促进资源综合利用,是我国提高危险废物利用处置效率和水平的有效经济政策之一。目前我国关于危险废物的环境税收政策主要涉及增值税、消费税、企业所得税和环境保护税等税种,基本覆盖了危险废物产生、贮存、利用和处置等环节,但与危险废物利用处置行业健康发展的实际需求相比,仍有不足。可从完善增值税资源综合利用优惠政策、扩大危险废物回收利用的消费税免税范围并提高政策连续性、加大促进危险废物利用处置的企业所得税优惠、完善危险废物环境保护税政策设计与征管协作、提高危险废物税收优惠政策协同性等方面着手,有效促进危险废物综合利用和安全处置。 

【文章来源】：税务研究. 2020,(11)北大核心CSSCI

【文章页数】：6 页

【文章目录】：
一、引言
二、促进危险废物利用处置的税收政策现状
    （一）增值税优惠政策
    （二）消费税优惠政策
    （三）企业所得税优惠政策
        1. 危险废物综合利用享受企业所得税减计收入优惠。
        2. 危险废物处理项目可享企业所得税“三免三减半”优惠政策。
        3. 环保设备投资额抵免企业所得税。
        4. 第三方治理企业享受15%企业所得税税率政策。
        5. 符合规定的高新技术企业享受15%企业所得税税率政策。
    （四）环境保护税政策
        1. 危险废物违法贮存、利用或处置需缴纳每吨1 000元的环境保护税。
        2. 危险废物综合利用享受环境保护税免税优惠。
三、促进危险废物利用处置的税收政策不足
    （一）增值税优惠政策存在不足
        1. 缺乏关于危险废物是否属于垃圾的明确定义。
        2. 废铅蓄电池等产品类危险废物综合利用税收链条不完整。
    （二）消费税优惠政策存在不足
        1. 消费税对危险废物回收利用的免税范围较小。
        2. 消费税优惠政策连续性不强。
    （三）企业所得税优惠政策存在不足
        1. 企业所得税优惠方式单一。
        2. 企业所得税优惠条件设定较为严苛，优惠目录更新较慢。
    （四）环境保护税对危险废物的征税范围较窄
    （五）税收优惠政策之间缺乏协调性
四、促进危险废物利用处置的税收政策完善建议
    （一）完善增值税资源综合利用优惠政策
    （二）扩大危险废物回收利用的消费税免税范围并提高优惠政策连续性
    （三）加大促进危险废物利用处置的企业所得税优惠
    （四）完善危险废物环境保护税政策设计与征管协作
    （五）提高危险废物税收优惠政策的协同性


【参考文献】：
期刊论文
[1]2020年危险废物市场分析[J]. 孙书晶,李静.  再生资源与循环经济. 2020(03)
[2]规范危险废物管理 推进“无废城市”建设[J]. 郑洋,蒋文博,李克,李玉爽.  环境保护. 2019(09)
[3]对固体废物征收环境保护税的国际经验借鉴[J]. 李庆生.  国际税收. 2019(02)
[4]废旧铅蓄电池回收现状及问题解决方案[J]. 陈向国.  节能与环保. 2018(12)
[5]我国资源综合利用税收优惠政策效果评估[J]. 于佳曦,司言武.  税务研究. 2018(11)
[6]促进环保产业发展的税收优惠政策探究[J]. 朱跃序,陈祎.  税务研究. 2016(06)



本文编号：3034237