“营改增”后K建筑企业纳税筹划研究
发布时间：2021-02-22 20:44
随着“营改增”的全面推进,建筑行业在2016年5月1日纳入了“营改增”的范围。建筑行业的税率、财税管理、办税流程等方面都与“营改增”前有较大的改变。由于“营改增”前后税制的变化,建筑企业原来的经营模式和运行机制已不再适用于现行的增值税税制。“营改增”的目的是进一步完善税制,引导企业转型升级,激发市场活力。在“营改增”的背景下,建筑企业有了更大的纳税筹划空间,企业更应该结合自身实际情况,抓住这样难得的机遇,快速适应税制改变带来的变化,提高盈利能力,增强竞争力。通过对K建筑企业“营改增”前后的经营状况、纳税结构比对分析,测算出“营改增”后增值税成为该企业的第一大税种,增值税纳税筹划是企业税负优化的重点。本文以K建筑企业某项目为研究对象,对其在“营改增”前后两个税制下的税负进行对比分析,发现该项目在“营改增”后税负上升了2.42%;再将K建筑企业税负与同行业上市公司进行比较,发现K建筑企业税负偏高。企业税负偏高的主要原因是原材料、人工费以及机械设备等项目成本抵扣力度较小。基于此,从进项税额以及销项税额的五个方面进行纳税筹划:拆分EPC合同、加大简易计税项目占比降低企业销项税额;构建原材料供应...
【文章来源】：中原工学院河南省
【文章页数】：58 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
研究思路框架图
中原工学院硕士学位论文17图3.1K建筑企业组织结构示意图从表3.1和图3.2可以看出，“营改增”前后K建筑企业从2015年-2019年，企业营业收入先大幅上升然后下降，之后又出现略微的上升再次下降，整体营业收入较“营改增”之前均有大幅的上升。K建筑企业的营业利润和净利润先上升后下降，在2017年达到最大值，2017年之后又出现了下降的情况，近三年整体呈现下降趋势。表3.1K建筑企业近五年经营利润简表单位：元数据来源：K建筑企业内部财务报表数据。项目年度20152016201720182019营业收入501,226,844.431,523,537,416.841,301,646,123.391,395,297,105.781,050,299,123.52营业成本452,195,756.851,416,019,352.891,185,181,410.191,287,975,617.57963,939,721.87主要税金及附加20,083,278.1532,079,451.466,520,816.056,292,651.064,399,971.54管理费用3,147,703.599,627,393.879,664,793.296,408,523.339,945,691.26营业利润25,799,433.6065,811,218.62100,278,745.6294,619,872.7972,016,902.65净利润16,840,381.3735,397,806.8974,450,656.0666,970,559.7754,012,391.43
中原工学院硕士学位论文18图3.2K建筑企业近五年经营状况趋势图2015年K建筑企业营业收入501226844.43元，营业利润25799433.60元，实现净利润16840381.37元。2016年5月1日，我国全面实施“营改增”政策，建筑业纳入“营改增”范围。受“营改增”的影响，K建筑企业许多老项目纷纷赶在“营改增”政策实施前结算工程项目，2016年全年K建筑企业营业收入1523537416.84元，是近五年营业收入的巅峰值，营业利润65811218.62元，实现净利润35397806.89元。2017年K建筑企业营业收入为1301646123.39元，营业利润100278745.62元，比2016年上涨34467527元，实现净利润74450656.06元，较去年同期增加39052849.17元，营业利润和净利润均达到K建筑企业近五年来的最大值。2018年K建筑企业营业收入1395297105.78元，营业利润94619872.79元，实现净利润66970559.77元，营业收入较2017年略微上升，但是营业利润和净利润均出现了下降。2019年K建筑企业营业收入1050299123.52元，营业利润72016902.65元，实现净利润54012391.43元，营业收入、营业利润和净利润较去年同期均有所下降。从“营改增”前后K建筑企业2015-2019这五年的财务数据可以看出来，“营改增”后，K建筑企业的营业收入有了大幅的提升，与此同时，企业的营业利润和净利润虽然比“营改增”之前有所增加，但是其增加的幅度与营业收入增加的幅度并不对等，按其趋势走向来看甚至出现下降的趋势。与此同时，“营改增”后K建筑企业主要的建筑业务涉及到的税率从3%上升到11%后下调到10%再到现在9%的适用税率，K建筑企业的主要业务的税率上调，涉税环节增加，抵扣难度加大，企业的盈利难度增加。3.2K建筑企业纳税现状分析3.2.1K建筑企业纳税情况分析K建筑企业主要的业务是建筑施工，在建筑施工之余还兼有沥?
【参考文献】：
期刊论文
[1]企业加强纳税筹划研究[J]. 陈春粉. 纳税. 2020(06)
[2]“营改增”对建筑企业的影响及对策研究[J]. 张俊清. 建筑经济. 2020(01)
[3]营改增政策对建筑业财务管理的影响及对策探讨[J]. 黄丹琳. 财经界(学术版). 2019(24)
[4]“营改增”背景下建筑业的税务筹划研究分析[J]. 吴问才. 纳税. 2019(35)
[5]税务筹划主体研究:观点辨析与再认识[J]. 曹海娟. 会计之友. 2019(19)
[6]现代企业纳税筹划的必要性及对策研究[J]. 尹怀友. 财会学习. 2019(27)
[7]减税大背景下给企业带来的机遇[J]. 王君红. 纳税. 2019(26)
[8]浅析建筑业近期财税政策变动及纳税筹划探究[J]. 赵庆民. 现代经济信息. 2019(17)
[9]税制优化与中国经济结构调整——基于营改增的实证研究[J]. 袁从帅,罗杰,秦愿. 税务研究. 2019(09)
[10]营改增背景下建筑施工企业税收筹划研究[J]. 王李明. 财经界. 2019(08)
硕士论文
[1]Y建筑企业纳税筹划研究[D]. 李蕊希.西安石油大学 2019
[2]“营改增”后X建筑公司的税收筹划研究[D]. 严安.华中科技大学 2018
本文编号：3046535
【文章来源】：中原工学院河南省
【文章页数】：58 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
研究思路框架图
中原工学院硕士学位论文17图3.1K建筑企业组织结构示意图从表3.1和图3.2可以看出，“营改增”前后K建筑企业从2015年-2019年，企业营业收入先大幅上升然后下降，之后又出现略微的上升再次下降，整体营业收入较“营改增”之前均有大幅的上升。K建筑企业的营业利润和净利润先上升后下降，在2017年达到最大值，2017年之后又出现了下降的情况，近三年整体呈现下降趋势。表3.1K建筑企业近五年经营利润简表单位：元数据来源：K建筑企业内部财务报表数据。项目年度20152016201720182019营业收入501,226,844.431,523,537,416.841,301,646,123.391,395,297,105.781,050,299,123.52营业成本452,195,756.851,416,019,352.891,185,181,410.191,287,975,617.57963,939,721.87主要税金及附加20,083,278.1532,079,451.466,520,816.056,292,651.064,399,971.54管理费用3,147,703.599,627,393.879,664,793.296,408,523.339,945,691.26营业利润25,799,433.6065,811,218.62100,278,745.6294,619,872.7972,016,902.65净利润16,840,381.3735,397,806.8974,450,656.0666,970,559.7754,012,391.43
中原工学院硕士学位论文18图3.2K建筑企业近五年经营状况趋势图2015年K建筑企业营业收入501226844.43元，营业利润25799433.60元，实现净利润16840381.37元。2016年5月1日，我国全面实施“营改增”政策，建筑业纳入“营改增”范围。受“营改增”的影响，K建筑企业许多老项目纷纷赶在“营改增”政策实施前结算工程项目，2016年全年K建筑企业营业收入1523537416.84元，是近五年营业收入的巅峰值，营业利润65811218.62元，实现净利润35397806.89元。2017年K建筑企业营业收入为1301646123.39元，营业利润100278745.62元，比2016年上涨34467527元，实现净利润74450656.06元，较去年同期增加39052849.17元，营业利润和净利润均达到K建筑企业近五年来的最大值。2018年K建筑企业营业收入1395297105.78元，营业利润94619872.79元，实现净利润66970559.77元，营业收入较2017年略微上升，但是营业利润和净利润均出现了下降。2019年K建筑企业营业收入1050299123.52元，营业利润72016902.65元，实现净利润54012391.43元，营业收入、营业利润和净利润较去年同期均有所下降。从“营改增”前后K建筑企业2015-2019这五年的财务数据可以看出来，“营改增”后，K建筑企业的营业收入有了大幅的提升，与此同时，企业的营业利润和净利润虽然比“营改增”之前有所增加，但是其增加的幅度与营业收入增加的幅度并不对等，按其趋势走向来看甚至出现下降的趋势。与此同时，“营改增”后K建筑企业主要的建筑业务涉及到的税率从3%上升到11%后下调到10%再到现在9%的适用税率，K建筑企业的主要业务的税率上调，涉税环节增加，抵扣难度加大，企业的盈利难度增加。3.2K建筑企业纳税现状分析3.2.1K建筑企业纳税情况分析K建筑企业主要的业务是建筑施工，在建筑施工之余还兼有沥?
【参考文献】：
期刊论文
[1]企业加强纳税筹划研究[J]. 陈春粉. 纳税. 2020(06)
[2]“营改增”对建筑企业的影响及对策研究[J]. 张俊清. 建筑经济. 2020(01)
[3]营改增政策对建筑业财务管理的影响及对策探讨[J]. 黄丹琳. 财经界(学术版). 2019(24)
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[5]税务筹划主体研究:观点辨析与再认识[J]. 曹海娟. 会计之友. 2019(19)
[6]现代企业纳税筹划的必要性及对策研究[J]. 尹怀友. 财会学习. 2019(27)
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[8]浅析建筑业近期财税政策变动及纳税筹划探究[J]. 赵庆民. 现代经济信息. 2019(17)
[9]税制优化与中国经济结构调整——基于营改增的实证研究[J]. 袁从帅,罗杰,秦愿. 税务研究. 2019(09)
[10]营改增背景下建筑施工企业税收筹划研究[J]. 王李明. 财经界. 2019(08)
硕士论文
[1]Y建筑企业纳税筹划研究[D]. 李蕊希.西安石油大学 2019
[2]“营改增”后X建筑公司的税收筹划研究[D]. 严安.华中科技大学 2018
本文编号：3046535
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