后BEPS时代背景下我国资本弱化税制完善研究

发布时间：2021-03-03 20:10

　　伴随着对外开放的不断深入,国际经济交流与合作日益加深,我国成为越来越多跨国企业进行海外投资的首选之地。资本的逐利性使其具有规避监管的利益动机,资金的流动性使得跨国公司可以用调整集团债务权益结构的方式进行税收筹划,各国税收政策和监管力度的差异性也为企业避税提供了天然土壤。在众多的避税手段中,资本弱化由于具有的灵活性、高度隐蔽性,一直没有得到足够得重视,但是这并不妨碍跨国公司将其作为税收筹划的常用手段。随着“一带一路”战略的具体实施,国内企业国际化程度日益提高,也开始重视利用税法对利息和股息的差别待遇进行避税。因此从保障我国的税收权益出发,应当研究更细致的反资本弱化方法,规范税前利息扣除,以防止税源流失。在当前海外承包基础设施建设的热潮下,国内企业融资的需求更加强烈,然而,尽管有政府大力扶持,但是现实中企业的融资成本仍然偏高,这样它们有了很强的动力进行税收筹划。因此,需要反思我国现行的资本弱化税制,切实解决融资难的问题,促进企业的健康持续发展,防止税源流失,提高我国在对外开放中的竞争力。2008年,资本弱化规制条款第一次在我国的税收法律中出现,其后相关的约束规范像雨后春笋般涌现,比较常用的... 

【文章来源】：华东政法大学上海市

【文章页数】：42 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
导言
    一、研究背景及意义
    二、文献综述
        （一）国外研究现状
        （二）国内研究现状
    三、研究内容和方法
        （一）研究内容
        （二）研究方法
    四、可能的创新点与不足
        （一）本文可能的创新点
        （二）本文的难点与不足
第一章 我国资本弱化的发展现状及案例分析
    一、资本弱化的发展现状
        （一）资本弱化相关概念
        （二）资本弱化的度量指标
        （三）我国资本弱化税制沿革
    二、中国反资本弱化典型案例
        （一）案情介绍
        （二）案例简析
第二章 我国资本弱化税制的缺陷
    一、法律制度和征管体制不完善
    二、相关概念的界定不明确
    三、固定比例法缺乏弹性
第三章 资本弱化规制方法的国际比较
    一、安全港规则
    二、转让定价规则
    三、合并集团资本结构法
    四、利润剥离法
    五、综合调节法
第四章 BEPS行动计划4 最佳实践方法
    一、BEPS行动计划4 最佳实践方法的内容
        （一）最佳实践方法概要
        （二）利息税前扣除的规定
    二、最佳实践方法与其他BEPS项目规则之间的相互影响
        （一）最佳实践方法与混合错配规则之间的相互影响
        （二）最佳实践方法与受控制外国公司规则之间的相互影响
        （三）最佳实践方法与预提税规则之间的相互影响
第五章 完善我国资本弱化税制的建议
    一、明确对于相关概念的界定
    二、扩大利息税前扣除的范围
    三、制定针对金融行业的专门规则
    四、考虑允许未抵扣利息进行结转
    五、增强对资本弱化避税动机的识别
结语
参考文献
后记


【参考文献】：
期刊论文
[1]税源保障下的资本弱化规制[J]. 孙洪泮,李晓露.  安徽广播电视大学学报. 2017(03)
[2]后BEPS时代关联融资面对的税务新挑战——澳大利亚雪佛龙案引发的思考[J]. 舒伟,余华颖,孙一顺.  国际税收. 2016(06)
[3]“一带一路”基础设施资金需求与投融资模式探究[J]. 袁佳.  国际贸易. 2016(05)
[4]BEPS行动计划对亚太地区公司控股架构及融资安排的潜在影响[J]. 梁捷,马钰.  国际税收. 2015(11)
[5]BEPS行动计划4、第二阶段成果2:利息扣除和其他金融支付[J]. 李韩立.  国际税收. 2015(10)
[6]BEPS行动计划对我国国内税收立法的影响及应对——以打击有害税收实践行动方案为视角[J]. 张泽平.  国际税收. 2015(06)
[7]资本弱化税制改革的两种主要方式:ACE与CBIT[J]. 那力,叶莉娜.  东北大学学报(社会科学版). 2013(04)
[8]对资本弱化避税案例的思考[J]. 赵德芳.  税务研究. 2010(01)
[9]利息或是股息——资本弱化规则适用引发的定性识别冲突问题[J]. 廖益新,邱冬梅.  暨南学报(哲学社会科学版). 2009(04)
[10]资本弱化:理论、现状及其政策选择——基于中国的数据分析[J]. 马海涛,龙军.  财贸经济. 2007(07)

硕士论文
[1]基于BEPS行动计划的反避税研究[D]. 易明翔.华东交通大学 2017
[2]我国资本弱化税制的缺陷与完善[D]. 陈媛媛.苏州大学 2017



本文编号：3061860