研发税收激励政策：税种构成、政策变迁及新旧逻辑

发布时间：2021-03-14 06:47

　　从激励企业研发的税种构成、制度演进出发,围绕激励政策长期存在的问题,揭示研发税收激励政策的新旧逻辑。旧逻辑根据研发税收激励政策多年的实践和演进归纳得出,认为税收优惠的力度越大则激励效果越好,表现为不断扩大的税收优惠政策享受主体,不断加大的税收优惠政策力度,不断扩展的研发费用的范围,是一种粗放式的设计理念。新逻辑则针对现行政策存在的问题,根据行为经济学理论,形成优化政策的一整套方法和策略。新逻辑从有限理性出发,坚持整体观点,不仅关注政策的宏观效应,也关注微观响应机制;不仅关注政策本身,还关注对税收制度环境的影响。 

【文章来源】：国际经济合作. 2020,(04)北大核心CSSCI

【文章页数】：12 页

【文章目录】：
一、与激励企业研发有关的税种构成
    （一）以企业所得税为主体
        1. 调控属性鲜明
        2. 直接激励与间接激励
        3. 多种优惠方式
    （二）以个人所得税为重要补充
        1. 作用原理
        2. 特点
    （三）其他税种中涉及研发激励的政策
        1. 企业初创阶段
        2. 企业成长阶段
        3. 企业成熟阶段
二、主要研发税收激励政策的变迁
    （一）研发费用加计扣除政策
    （二）其他政策
        1. 高新技术企业所得税政策
        2. 创业投资所得税政策
    （三）发展趋势
三、激励政策述评：旧逻辑与新逻辑
    （一）旧逻辑：线性思维
        1. 不断扩大税收优惠政策享受主体
        2. 不断扩大税收优惠政策优惠力度
        3. 不断扩展研发费用范围
        4. 从严格审批到一放到底
    （二）新逻辑：行为经济学



本文编号：3081683