论全球反税基侵蚀方案的规则设计：一个观点综述

发布时间：2021-03-15 07:39

　　为应对经济数字化带来的税收挑战,特别是解决好遗留的BEPS问题,OECD BEPS包容性框架提出了一项以全球反税基侵蚀方案（Global Anti-Base Erosion,GloBE）为主题的"支柱二"国际税改事项。而GloBE方案由所得纳入规则、转换规则、征税不足支付规则和应予课税规则四项政策组成。尽管自方案提出至今,国际社会始终对GloBE方案的设计初衷及其内在规则的设计方案持不同态度,但在最低税率测试、税基的确定、混合方式选择、排除方案创设、规则间的协调与简化、适用门槛设置等诸多问题上,各界已经提出了诸多创新性建议,并取得了一定的共识性进展,基本廓清了仍待解决的关键性问题。不过,GloBE方案的最终确定很大程度上是一种政治抉择,但愈发繁杂的设计规则也注定了其天生的不稳定性,而这可能最终会侵蚀经济数字化的根基。因此,是否真得有必要如此迫不及待地推动GloBE方案的落地,是一件值得各界深思的事。 

【文章来源】：国际税收. 2020,(08)北大核心CSSCI

【文章页数】：13 页

【文章目录】：
一、全球反税基侵蚀方案的政策目标、主体规则及其总体评价
    （一）政策目标
    （二）主体规则
        1. 所得纳入规则（Income Inclusion Rule）:
        2. 转换规则（Switch-over Rule）:
        3. 征税不足支付规则（Undertaxed Payments Rule）:
        4. 应予课税规则（Subject to Tax Rule）:
    （三）总体评价
二、所得纳入规则的设计
    （一）最低税率的设定
    （二）所得税税费的确定
    （三）税基的确定
    （四）混合方式的选择及其适配的所得分配规则
    （五）排除规则的技术性设置
    （六）所有权门槛与多层所有权结构下规则实施顺序的设定
三、转换规则的设计
四、征税不足支付规则的设计
五、应予课税规则的设计
六、规则的协调、简化、适用门槛及其与国际义务的兼容


【参考文献】：
期刊论文
[1]论经济数字化国际税收改革中统一方法的规则设计：一个观点综述[J]. 刘奇超.  国际税收. 2020(02)
[2]经济数字化税收政策体系建构的新观察与新思路:一个总体分析框架[J]. 刘奇超.  国际税收. 2019(03)
[3]经济数字化的税收规则:理论发展、立法实践与路径前瞻[J]. 刘奇超,罗翔丹,刘思柯,贾茗铄.  国际税收. 2018(04)



本文编号：3083811