养老保险费改税目标下统账结合规则改进刍议

发布时间：2021-03-28 22:10

　　面对国家财政负担趋重、养老金统筹层级偏低、各地缴费费率不一等现实问题,费改税是养老保险体制完善的现实需求。然而,由于税收形式与养老金完全积累形式的天然互斥,倘若向基本养老保险直接套用税收概念,则不免遭遇养老金的有偿性、专用性特征于税收语境无法获得肯认的法理阻碍。对此,可行的改革逻辑是以统账结合规则为突破口,区别化改进社会统筹部分和个人账户部分。一方面,可以美国工薪税为范本,实现社会统筹税税制要素的优化,并为后续社会保险改革留有空间;另一方面,考虑个人账户本质属性,设计个账独立过渡期,为个人账户未来划归企业年金或自愿性储蓄夯实基础。 

【文章来源】：税务与经济. 2020,(03)北大核心CSSCI

【文章页数】：9 页

【文章目录】：
一、背景:费改税是我国养老保险制度完善的现实需求
    （一）费改税有利于提升养老金统筹层次
    （二）费改税有利于减轻国家财政负担
    （三）费改税有利于形成良好营商环境
二、阻碍:统账结合规则下养老基金与税收间的属性冲突
    （一）有偿性与无偿性
    （二）专用性与统筹性
三、“社会统筹”改税:养老保险费改税的改进逻辑
    （一）社会统筹费改税的可行基础
        1．实质:社会统筹与个人账户之分野
        2．背景:统账结合模式设计初心之背离
    （二）社会统筹费改税的方案优势
        1．理论层面:消解养老金与税收间的属性争议
        2．实践层面:避免贬值、空账等现实问题
四、因势利导:统账结合规则的具体改进建议
    （一）社会统筹税的原理设计———以美国工薪税为范本
        1．美国工薪税的构成及实施情况
        2．工薪税的本土化改造重点
    （二）个人账户基金的模式择取
        1．两种选择:企业年金抑或自愿性储蓄
        2．个账独立或是暂时解


【参考文献】：
期刊论文
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本文编号：3106326