J省税务局S局“三公”经费内部控制案例分析

发布时间：2021-04-18 16:02

　　随着公民民主意识的进一步加强和政府信息公开制度的不断推进,“三公”经费预决算信息公开已经逐渐趋于常态。于是,“三公”经费管理便成为了各行政事业单位财务管理工作中被重点关注的一项工作内容。尽管中央已经公布了一系列政策文件（如中央八项规定和六条禁令）来狠抓行政事业单位“三公”经费问题,部分单位的“三公”经费支出还依然存在虚假支出、超标准报销和核算不准确等违纪违规现象。从内部控制的角度对“三公”经费进行管理,在优化单位组织架构和岗位设置的基础上,将“三公”经费管理工作分解到“三公”经费业务各个环节,既有利于促进“三公”经费使用效率和管理水平的提升,又能有效提高单位公共服务效能和内部治理水平。2018年国地税完成了时隔24年之久的再一次合并,各省、市、区税务局在人员和机构上都有所变动,合并前各单位的“三公”经费管理制度也不尽相同,这给新单位的“三公”经费管理工作带来了一定不便。为了能更快适应改革过渡期,完善税务局的“三公”经费内部控制显得十分有必要。本文拟通过参考国内外“三公”经费内部控制的经验和教训,结合现今普遍认同的行政事业单位内部控制理论,以J省税务局S局“三公”经费内部控制为案例,分析... 

【文章来源】：江西财经大学江西省

【文章页数】：59 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究背景和意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 “三公”经费相关文献综述
        1.2.2 行政事业单位内部控制相关文献综述
        1.2.3 文献述评
    1.3 研究思路与方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文的框架
2 行政事业单位“三公”经费内部控制理论概述
    2.1 “三公”经费涵义及特征
        2.1.1 “三公”经费涵义
        2.1.2 “三公”经费的业务特征
    2.2 行政事业单位内部控制主要内容
        2.2.1 行政事业单位内部控制涵义与目标
        2.2.2 行政事业单位内部控制原则
        2.2.3 行政事业单位内部控制特点
        2.2.4 单位层面内部控制
        2.2.5 业务层面内部控制
        2.2.6 行政事业单位内部控制评价与监督
    2.3 行政事业单位“三公”经费内部控制理论基础
        2.3.1 信息论
        2.3.2 控制论
        2.3.3 责任政府理论
        2.3.4 国家治理理论
3 J省税务局S局“三公”经费内部控制现状
    3.1 J省税务局S局基本情况
        3.1.1 J省税务局S局简介
        3.1.2 J省税务局S局组织架构
    3.2 J省税务局S局“三公”经费业务介绍
        3.2.1 J省税务局S局“三公”经费业务情况
        3.2.2 J省税务局S局“三公”经费业务特征
    3.3 J省税务局S局“三公”经费内部控制现状
        3.3.1 J省税务局S局“三公”经费内部控制目标
        3.3.2 J省税务局S局“三公”经费业务主要风险点
        3.3.3 J省税务局S局公务接待费控制流程
        3.3.4 J省税务局S局公务车购置及运行费控制流程
        3.3.5 J省税务局S局因公出国（境）费控制流程
        3.3.6 J省税务局S局“三公”经费内部控制的评价与监督
4 J省税务局S局“三公”经费内部控制存在的问题和原因分析
    4.1 J省税务局S局“三公”经费内部控制存在的问题
        4.1.1 现代信息技术手段运用不充分
        4.1.2 对长聘非编人员的经费报销管理不够合理
        4.1.3 存在部分制度执行不到位现象
        4.1.4 “三公”经费预算编制缺少业务部门参与
    4.2 J省税务局S局“三公”经费内部控制存在问题的原因分析
        4.2.1 内部控制意识不强
        4.2.2 未建立定期风险评估机制
        4.2.3 部门间缺乏有效信息交流机制
        4.2.4 内部控制评价监督机制不全
5 关于加强J省税务局S局“三公”经费内部控制的建议措施
    5.1 优化单位控制环境
        5.1.1 加强内控专业人才队伍建设
        5.1.2 强化单位内部控制意识
    5.2 建立科学的风险评估体系
        5.2.1 建立定期风险评估机制
        5.2.2 加大对非编制人员的风险评估力度
    5.3 完善各项控制活动
        5.3.1 严格执行“三公”经费审批制度
        5.3.2 执行公务卡或银行卡支付控制措施
        5.3.3 提高公务消费平台使用率
    5.4 确保有效的信息沟通与交流
        5.4.1 成立内部控制小组
        5.4.2 建立内部控制管理平台整合传递部门间信息
    5.5 建立评价监督机制
        5.5.1 成立内审小组
        5.5.2 完善内部控制绩效考核体系
6 结束语
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]基于COSO框架的行政事业单位内部控制评价指标体系研究[J]. 宋荣兴,刘红.  时代金融. 2018(30)
[2]试探行政事业单位内部控制体系构建问题[J]. 韩学伟.  财会学习. 2018(25)
[3]国家审计的“三公”预算治理效应——基于中央部门的经验证据[J]. 张琦,宁书影,郑瑶.  审计研究. 2018(04)
[4]新时代行政事业单位内部控制理论创新——基于国家治理视角[J]. 唐大鹏,常语萱.  会计研究. 2018(07)
[5]试论行政事业单位内部控制体系的构建[J]. 万绍杰.  中国集体经济. 2018(22)
[6]行政事业单位内部控制评价体系的构建研究[J]. 毛京会.  行政事业资产与财务. 2017(30)
[7]“三公”经费审计发现的常见问题[J]. 梁爽,吴望玲.  审计与理财. 2017(09)
[8]“三公”经费的内部控制问题研究[J]. 朱钰.  中国国际财经(中英文). 2017(11)
[9]“三公经费”信息公开及其制度把控:2011～2016年[J]. 孙光国,王文慧.  改革. 2017(03)
[10]不负时代重托 放眼世界 研发中国内部控制理论——中国会计学会内部控制专业委员会2016年学术年会综述[J]. 董必荣,树成琳.  会计研究. 2017(01)



本文编号：3145761