股权收购的税务与会计问题研究

发布时间：2017-05-01 23:11

  本文关键词：股权收购的税务与会计问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着并购重组旋风持续掀起新浪潮，股权收购也逐渐成为近些年最基本、最常用的并购方式。税法中的股权收购也就是会计中的控股合并，2006年我国的新企业会计准则对控股合并的会计处理做出了规定。财政部与国税总局在2009年出台的《关于企业重组业务企业所得税业务处理若干问题的通知》明确了股权收购业务中企业所得税处理方法；在2014年12月又发布了《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》与《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》，这三个文件给股权收购的企业所得税处理提供了四种选择方式。 本文主要运用的方法是比较分析和案例分析法。首先，简介了股权收购业务主要的理论基础。其次，对比分析了转让方的企业所得税处理方法，并对收购方和转让方的税会差异进行了总结。最后，展示了诚志股份有限公司股权收购当事各方涉及的会计和税务处理，并选出了对转让方最有利的方法。 股权收购的税务处理时，应该综合考虑，选择对股权收购当事各方最有利的税务处理方式。当转让方有巨额亏损并采取一般性税务处理方式时，股权转让所得可以用来补亏。当采用股权划转模式时，划转方当年不缴纳企业所得税，若只考虑划转方，那么股权划转模式更有利，但被划转方再转让此股权时需缴纳大量的企业所得税。当采用非货币性资产投资模式时，虽然投资方缴纳部分企业所得税，但被投资方以后再转让股权不需缴纳企业所得税。当转让方和收购方为关联方时，应该综合计算，确认最佳税务方案，若转让方有意图让关联企业迅速实现避税，则非货币性资产投资模式优于股权划转模式。当采用特殊性税务处理时，不要求收购方和转让方一定是关联方，，虽然特殊性税务处理的适用范围比股权划转模式更宽泛，但受“50%”、“85%”规定的约束，适用条件比股权划转模式更严苛。
【关键词】：股权收购 税务处理 税会差异
【学位授予单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 绪论9-16
• 1.1 研究背景、目的及意义9-10
• 1.1.1 研究背景9
• 1.1.2 研究目的及意义9-10
• 1.2 文献综述10-14
• 1.2.1 国外研究情况10-11
• 1.2.2 国内研究情况11-14
• 1.2.3 文献评述14
• 1.3 研究内容与方法14-15
• 1.3.1 研究内容14-15
• 1.3.2 研究方法15
• 1.4 研究的创新点15-16
• 2 股权收购的理论基础16-21
• 2.1 税收效应理论16-17
• 2.1.1 股权收购的税收动因效应16
• 2.1.2 股权收购的税收规模和定价效应16
• 2.1.3 股权收购的税收结构效应16-17
• 2.2 股权收购的其他理论17-20
• 2.2.1 效率理论17-19
• 2.2.2 代理理论19-20
• 2.2.3 信号理论20
• 2.2.4 市场势力理论20
• 2.3 股权收购理论小结20-21
• 3 股权收购的税务处理与税会差异21-29
• 3.1 中国股权收购税收政策解析21-25
• 3.1.1 股权收购中的企业所得税处理方法21-23
• 3.1.2 企业所得税处理方法纳税筹划举例23-25
• 3.2 税务和会计处理差异25-29
• 3.2.1 同一控制下股权收购的税会差异26-27
• 3.2.2 非同一控制下股权收购的税会差异27-29
• 4 诚志股份有限公司股权收购案例分析29-39
• 4.1 公司简介29-30
• 4.2 股权收购方案简介30-31
• 4.3 涉及的会计与税务处理31-36
• 4.3.1 股权收购当事各方的会计处理31-32
• 4.3.2 企业所得税处理方案32-34
• 4.3.3 企业所得税处理的替代方案34-36
• 4.4 四种方案的税务与会计处理差异36-38
• 4.5 案例小结38-39
• 5 结论与展望39-41
• 5.1 研究结论39
• 5.2 研究展望39-41
• 参考文献41-44
• 后记44-45
• 攻读学位期间取得的科研成果45

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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4 南星恒;杨静;曲培烊;;不同税务处理对并购双方股东的影响——以成飞集成收购同捷科技为例[J];财会月刊;2014年01期

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  本文关键词：股权收购的税务与会计问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：339850