先进制造业税收负担的影响因素研究
发布时间：2021-12-21 21:35
发展先进制造业是我国制造业转型升级的内在要求,也是我国经济进入高质量发展阶段的必经之路。在影响先进制造业发展的众多因素中,税收负担是重要的一项。从中观角度,行业税收负担关系到先进制造业的产业发展和结构转型;从微观角度,企业税收负担作为企业经营成本的重要组成部分,直接关系到先进制造业企业的成长。因此,本文研究先进制造业税收负担的影响因素,不仅有助于丰富企业税收负担影响因素的理论研究,而且对营造良好的先进制造业发展税收环境,推动先进制造业转型升级,发掘产业增长新动能都具有十分重要的现实意义。在充分阅读国内外文献的基础上,本文主要从以下三个方面展开研究。第一,分析了先进制造业税收负担的理论基础。包括先进制造业的概念界定、税收负担的辨析以及税收负担的相关理论基础;第二,对先进制造业的税负现状和税负影响因素进行分析。在税负现状分析中采用2008年—2014年规模以上先进制造业的中观数据,运用年度趋势分析以及与制造业细分行业横向对比分析的方法,研究我国先进制造业主要税种—增值税的税负。在税负影响因素分析中,归纳出经营特征、财务特征、企业管理三个角度进行研究;第三,对先进制造业税收负担的影响因素进行...
【文章来源】：江西财经大学江西省
【文章页数】：56 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
本文研究框架
先进制造业的税收负担现状以及影响因素分析173先进制造业的税收负担现状以及影响因素分析3.1我国先进制造业的税收结构现状先进制造业的税收结构反映了其税收的构成情况，从中可以看出各个税种的税收收入以及其在总税收收入中所占的比例。分析税收结构可以明晰我国先进制造业涉及到的主要税种，为下文的主要税种税负研究打下基矗图3-12017年我国先进制造业的税收结构图数据来源：《中国税务年鉴》（2018）从图3-1可以看出，2017年我国先进制造业征收的主要税种是增值税、企业所得税、个人所得税和消费税。其中，先进制造业的增值税税收收入为116089645万元，占先进制造业全部税收收入的54.38%；企业所得税税收收入为47287674万元，占先进制造业全部税收收入的22.15%；个人所得税税收收入为12609775万元，占先进制造业全部税收收入的5.91%；消费税税收收入为10975569万元，占先进制造业全部税收收入的5.14%。除此之外，其他税收收入的占比之和仅占12.4%。①表3-12008—2017我国先进制造业主要税种税收收入单位：万元年份税收收入国内增值税国内消费税营业税企业所得税个人所得税其他税种200884750622529840283935360500678147082944334375828788720099484468859789740442978355954115610946456778498850232010114978858649339336790433805828237734216252035124232082011137904034705354147455023100300032954780789722318058594①其他税收包括城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、契税、土地增值税、资源税、车辆购置税等。
先进制造业税收负担的影响因素研究20图3-2先进制造业增值税税负变动趋势图3-3营业收入和应交增值税变化率表3-3和图3-2反映了我国先进制造业2008—2014年的营业收入和增值税税负变动情况，从中可以看出：（1）2008—2014年期间我国先进制造业增值税税负率变动不大，基本稳定在2.5%~3%之间，最大值出现在2008年（2.92%），最小值出现在2013年（2.67%）。从变化趋势来看，自2009年开始增值税税负率出现略微下降，笔者推测这可能与我国的消费型增值税改革有关。2009年1月1日，我国增值税类型从生产型向消费型转变，购进的固定资产进项税可以全额抵扣，一定程度上降低了增值税税负。2013年税负率相比其他年份较低，笔者发现是由于这一年度先进制造业中计算机、通信和其他电子设备制造业营业收入增长，应交增值税反而减少，从而拉低了整个先进制造业的税负率。此后增值税税负率再次升高，这说明实际上先进制造业增值税税负率并没有得到有效的降
【参考文献】：
期刊论文
[1]我国制造业税收负担及相关政策的优化[J]. 席卫群. 税务研究. 2020(02)
[2]多元化经营对企业税负的影响机制研究——基于财务杠杆的中介作用[J]. 方芳,陈波. 财会通讯. 2019(27)
[3]营改增对企业税负的影响研究[J]. 高利芳,张东旭. 税务研究. 2019(07)
[4]财政压力、税收征管与企业税收负担[J]. 高正斌,张开志,倪志良. 现代经济探讨. 2019(04)
[5]制造业税费负担剖析及缓解路径[J]. 艾华,刘同洲. 税务研究. 2019(01)
[6]促进先进制造业发展的增值税优惠政策设计[J]. 张伦伦,蔡伊娜. 税务研究. 2018(10)
[7]财政压力与地方政府税收努力——基于省级数据的经验研究[J]. 申珍妮. 税务研究. 2018(10)
[8]企业税负的影响因素及经济解释[J]. 蔡昌. 商学研究. 2018(03)
[9]企业实际所得税率的影响因素研究——基于中国上市公司的实证检验[J]. 彭程,王晓庆,代彬. 新疆大学学报（哲学·人文社会科学版）. 2018(03)
[10]我国不同所有制企业实际税负比较研究[J]. 蔡昌,李蓓蕾. 南方经济. 2017(11)
硕士论文
[1]股权集中度对企业避税行为的影响研究[D]. 朱卢敏.浙江大学 2019
[2]我国先进制造业税收负担及其影响因素的实证研究[D]. 王月.西南财经大学 2019
本文编号：3545219
【文章来源】：江西财经大学江西省
【文章页数】：56 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
本文研究框架
先进制造业的税收负担现状以及影响因素分析173先进制造业的税收负担现状以及影响因素分析3.1我国先进制造业的税收结构现状先进制造业的税收结构反映了其税收的构成情况，从中可以看出各个税种的税收收入以及其在总税收收入中所占的比例。分析税收结构可以明晰我国先进制造业涉及到的主要税种，为下文的主要税种税负研究打下基矗图3-12017年我国先进制造业的税收结构图数据来源：《中国税务年鉴》（2018）从图3-1可以看出，2017年我国先进制造业征收的主要税种是增值税、企业所得税、个人所得税和消费税。其中，先进制造业的增值税税收收入为116089645万元，占先进制造业全部税收收入的54.38%；企业所得税税收收入为47287674万元，占先进制造业全部税收收入的22.15%；个人所得税税收收入为12609775万元，占先进制造业全部税收收入的5.91%；消费税税收收入为10975569万元，占先进制造业全部税收收入的5.14%。除此之外，其他税收收入的占比之和仅占12.4%。①表3-12008—2017我国先进制造业主要税种税收收入单位：万元年份税收收入国内增值税国内消费税营业税企业所得税个人所得税其他税种200884750622529840283935360500678147082944334375828788720099484468859789740442978355954115610946456778498850232010114978858649339336790433805828237734216252035124232082011137904034705354147455023100300032954780789722318058594①其他税收包括城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、契税、土地增值税、资源税、车辆购置税等。
先进制造业税收负担的影响因素研究20图3-2先进制造业增值税税负变动趋势图3-3营业收入和应交增值税变化率表3-3和图3-2反映了我国先进制造业2008—2014年的营业收入和增值税税负变动情况，从中可以看出：（1）2008—2014年期间我国先进制造业增值税税负率变动不大，基本稳定在2.5%~3%之间，最大值出现在2008年（2.92%），最小值出现在2013年（2.67%）。从变化趋势来看，自2009年开始增值税税负率出现略微下降，笔者推测这可能与我国的消费型增值税改革有关。2009年1月1日，我国增值税类型从生产型向消费型转变，购进的固定资产进项税可以全额抵扣，一定程度上降低了增值税税负。2013年税负率相比其他年份较低，笔者发现是由于这一年度先进制造业中计算机、通信和其他电子设备制造业营业收入增长，应交增值税反而减少，从而拉低了整个先进制造业的税负率。此后增值税税负率再次升高，这说明实际上先进制造业增值税税负率并没有得到有效的降
【参考文献】：
期刊论文
[1]我国制造业税收负担及相关政策的优化[J]. 席卫群. 税务研究. 2020(02)
[2]多元化经营对企业税负的影响机制研究——基于财务杠杆的中介作用[J]. 方芳,陈波. 财会通讯. 2019(27)
[3]营改增对企业税负的影响研究[J]. 高利芳,张东旭. 税务研究. 2019(07)
[4]财政压力、税收征管与企业税收负担[J]. 高正斌,张开志,倪志良. 现代经济探讨. 2019(04)
[5]制造业税费负担剖析及缓解路径[J]. 艾华,刘同洲. 税务研究. 2019(01)
[6]促进先进制造业发展的增值税优惠政策设计[J]. 张伦伦,蔡伊娜. 税务研究. 2018(10)
[7]财政压力与地方政府税收努力——基于省级数据的经验研究[J]. 申珍妮. 税务研究. 2018(10)
[8]企业税负的影响因素及经济解释[J]. 蔡昌. 商学研究. 2018(03)
[9]企业实际所得税率的影响因素研究——基于中国上市公司的实证检验[J]. 彭程,王晓庆,代彬. 新疆大学学报（哲学·人文社会科学版）. 2018(03)
[10]我国不同所有制企业实际税负比较研究[J]. 蔡昌,李蓓蕾. 南方经济. 2017(11)
硕士论文
[1]股权集中度对企业避税行为的影响研究[D]. 朱卢敏.浙江大学 2019
[2]我国先进制造业税收负担及其影响因素的实证研究[D]. 王月.西南财经大学 2019
本文编号：3545219
本文链接：https://www.wllwen.com/guanlilunwen/shuishoucaizhenglunwen/3545219.html
