我国绿色税收实施对企业经济绩效的影响研究 ——基于上市公司数据的实证分析
发布时间：2022-01-16 22:04
我国的经济发展自改革开放以来取得了令人瞩目的成就,但经济长足发展的代价是生态环境的逐渐恶化和资源能源的日益枯竭,这种“掠夺型”的粗放式经济增长模式严重束缚了经济社会的可持续发展能力。在国家践行科学发展理念及推进经济高质量发展转型的当下环境保护因其公共物品的属性使得地方政府的应对治理变得相对特殊。资源耗竭尤其污染伴随产出活动而生,并具有跨区流动的特征,因此对其治理须发挥地区针对性与区域协同相结合的思路。在这种情况下,作为公共服务补偿成本的税收就自然地被运用到了环境治理与调节经济发展中,“绿色税收”随之应运而生。我国绿色税收的实施经历了较长时期的探索发展与改革变迁,目前已初步具有相对完善和较成体系的调节机制。从更广泛的角度来看,我国即具有严格意义上的绿色税种——环境保护税,也有包含资源税、消费税等具备绿色性质的大类功能调节税种,随着环境保护理念深入,国家针对一系列绿色导向的税收优惠政策也日益完备。另一方面,作为调节生产活动尤其成本构成的重要手段,绿色税收在实现其环保功能的同时,势必也为企业经济带来了潜在冲击,绿色税收是否影响了企业经济绩效?其又如何影响的企业生产运作?我国绿色税收实施的客观...
【文章来源】：上海海关学院上海市
【文章页数】：57 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
绿色税收影响企业绩效的机制
变和产品结构的调整。然而有研究表明，为减少绿色税收对企业绩效的不利影响，产品结构的调整可能会提高原来产品（污染型产品）线上员工失业的风险，而失业率的提高又会进一步压制经济发展。综上所述，绿色税收的征收在增加企业生产成本的同时引致了资源配置和产品结构的调整，对消费者产生的消费替代效应和税收交互效应也同样诱发企业生产决策的变动。在短期技术条件不变的情况下，成本的增加和生产性投资的被挤占必然拉低企业生产效率，从而诱发企业利润下降，绩效指标不乐观。绿色税收影响企业经济绩效的直接传导机制如下图2.2所示：图2.2绿色税收影响企业经济绩效的直接传导机制2.2.2间接效应分析绿色税不仅通过提高生产成本，挤占企业利润空间，直接对经济增长产生负面的影响，也会促进企业通过技术创新、产业结构优化等方式产生经济效益。（一）“绿色税收—技术创新—经济绩效”机制分析首先，绿色税收对技术创新的影响既有正向的“促进效应”，也有负向的“抑制效应”。绿色税收促进技术创新的机制有三种：一是绿色税收的成本效应加大企业的创新动机。企业生产者迫于生产成本提高会选择增加技术创新投入以规避税收成本；二是绿色税收优惠的正向激励加大企业创新动机；三是绿色税收能够通过消费效应促进创新动机。[8]绿色消费逐渐深入人们的消费理念中去，这使得绿色环保成为企业重要的竞争标签，在这样的趋势之下，企业必须利用自身优势，借助政府和外界的支持，主动升级技术以稳固自身竞争力。[18]绿色税收对技术创新的抑制效应主要体现在两方面：一是绿色税收挤占创新资金。企业技术升级需要投入大量的人力、财力和物资，在资金有限的情况下，为了维持正常的生产经营，环境外部成本内在化诱发的生产成本上浮会引致创新
税所带来的“创新补偿效应”一方面可以补偿“遵循成本”，另一方面还将综合促进企业的绝对竞争力和生产效力，实现环境保护与经济增长的双赢。[19]创新投入带来的技术升级又分为治污技术和生产技术，治污技术的提高一方面可以减轻绿色税收成本，另一方面节约的资金能够用于新产品研发等支出，以提升企业竞争力，从而进入良性循环；生产技术升级则又可以分为生产效率提高和新产品数量质量的提升，两者都有助于企业产品结构的完善和竞争力的提高，进而增加利润，提高企业经济绩效。“绿色税收—技术创新—经济绩效”传导机制如图2.3所示。图2.3“绿色税收—技术创新—经济绩效”传导机制（二）“绿色税收-产业结构-经济绩效”机制分析首先，我们梳理绿色税收与产业结构之间的理论逻辑，借鉴郑加梅（2018）的研究方法，本文从供给侧和需求端角度建立了多元分析框架，从生产成本、绿色壁垒、消费选择等方面考察绿色税收影响产业结构的作用机制。第一条机制是绿色税收能够产生优胜劣汰的影响，推动产业结构的优化完善。[20]绿色税收通过直接的税款征收，以及倒逼企业为环境治理而购置清洁设备等途径直接或间接地增加企业的生产成本。为了应对上涨的成本并存活下去，企业必须调整产品结构、提高技术水平和优化管理模式。对于大型污染企业而言，短期内购置清洁设备减少污染排放以避免税负过高，同时将更多的资源配置向低碳环保生产和服务倾斜，从而促进了产业结构向环境友好和服务型经济发展；而
【参考文献】：
期刊论文
[1]环境规制改革与经济高质量发展——基于工业排污收费标准调整的证据[J]. 涂正革,周涛,谌仁俊,甘天琦. 经济与管理研究. 2019(12)
[2]中国现行税制减排效应分析及改革进路[J]. 胡耘通,齐淑芳. 地方财政研究. 2019(04)
[3]我国绿色税收政策对经济影响的实证分析[J]. 吕敏,刘和祥,刘嘉莹. 税务研究. 2018(11)
[4]完善我国绿色税收制度的探讨[J]. 徐会超,张晓杰. 税务研究. 2018(09)
[5]我国税制绿色化评估的困境、借鉴与建议[J]. 崔亚飞,谭雯,焦梦青. 税务研究. 2018(07)
[6]环境规制产业结构调整效应与作用机制分析[J]. 郑加梅. 财贸研究. 2018(03)
[7]环境规制约束下的企业产品转换与产品质量提升[J]. 韩超,桑瑞聪. 中国工业经济. 2018(02)
[8]环境保护税的减排效应及区域差异性分析——基于我国排污费调整的实证研究[J]. 刘晔,张训常. 税务研究. 2018(02)
[9]从排污费到环境保护税分析我国环境保护举措的演变[J]. 王姝欣. 环境与发展. 2018(01)
[10]推动“绿色税制”建设的国际借鉴研究[J]. 中国国际税收研究会、北京市地方税务局课题组,王力,张志勇,杨志强,薛钢. 国际税收. 2018(01)
博士论文
[1]关于构建绿色环境税体系的研究[D]. 吴佳强.财政部财政科学研究所 2013
硕士论文
[1]环境规制的经济和环境效应研究[D]. 刘彦卿.厦门大学 2018
[2]我国环境税双重红利效应研究[D]. 尚勇.江西财经大学 2018
[3]环境规制对经济增长的双重效应研究[D]. 万清清.华中科技大学 2017
[4]基于“两型社会”建设下的绿色税制研究[D]. 孙春晖.湖南大学 2010
本文编号：3593505
【文章来源】：上海海关学院上海市
【文章页数】：57 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
绿色税收影响企业绩效的机制
变和产品结构的调整。然而有研究表明，为减少绿色税收对企业绩效的不利影响，产品结构的调整可能会提高原来产品（污染型产品）线上员工失业的风险，而失业率的提高又会进一步压制经济发展。综上所述，绿色税收的征收在增加企业生产成本的同时引致了资源配置和产品结构的调整，对消费者产生的消费替代效应和税收交互效应也同样诱发企业生产决策的变动。在短期技术条件不变的情况下，成本的增加和生产性投资的被挤占必然拉低企业生产效率，从而诱发企业利润下降，绩效指标不乐观。绿色税收影响企业经济绩效的直接传导机制如下图2.2所示：图2.2绿色税收影响企业经济绩效的直接传导机制2.2.2间接效应分析绿色税不仅通过提高生产成本，挤占企业利润空间，直接对经济增长产生负面的影响，也会促进企业通过技术创新、产业结构优化等方式产生经济效益。（一）“绿色税收—技术创新—经济绩效”机制分析首先，绿色税收对技术创新的影响既有正向的“促进效应”，也有负向的“抑制效应”。绿色税收促进技术创新的机制有三种：一是绿色税收的成本效应加大企业的创新动机。企业生产者迫于生产成本提高会选择增加技术创新投入以规避税收成本；二是绿色税收优惠的正向激励加大企业创新动机；三是绿色税收能够通过消费效应促进创新动机。[8]绿色消费逐渐深入人们的消费理念中去，这使得绿色环保成为企业重要的竞争标签，在这样的趋势之下，企业必须利用自身优势，借助政府和外界的支持，主动升级技术以稳固自身竞争力。[18]绿色税收对技术创新的抑制效应主要体现在两方面：一是绿色税收挤占创新资金。企业技术升级需要投入大量的人力、财力和物资，在资金有限的情况下，为了维持正常的生产经营，环境外部成本内在化诱发的生产成本上浮会引致创新
税所带来的“创新补偿效应”一方面可以补偿“遵循成本”，另一方面还将综合促进企业的绝对竞争力和生产效力，实现环境保护与经济增长的双赢。[19]创新投入带来的技术升级又分为治污技术和生产技术，治污技术的提高一方面可以减轻绿色税收成本，另一方面节约的资金能够用于新产品研发等支出，以提升企业竞争力，从而进入良性循环；生产技术升级则又可以分为生产效率提高和新产品数量质量的提升，两者都有助于企业产品结构的完善和竞争力的提高，进而增加利润，提高企业经济绩效。“绿色税收—技术创新—经济绩效”传导机制如图2.3所示。图2.3“绿色税收—技术创新—经济绩效”传导机制（二）“绿色税收-产业结构-经济绩效”机制分析首先，我们梳理绿色税收与产业结构之间的理论逻辑，借鉴郑加梅（2018）的研究方法，本文从供给侧和需求端角度建立了多元分析框架，从生产成本、绿色壁垒、消费选择等方面考察绿色税收影响产业结构的作用机制。第一条机制是绿色税收能够产生优胜劣汰的影响，推动产业结构的优化完善。[20]绿色税收通过直接的税款征收，以及倒逼企业为环境治理而购置清洁设备等途径直接或间接地增加企业的生产成本。为了应对上涨的成本并存活下去，企业必须调整产品结构、提高技术水平和优化管理模式。对于大型污染企业而言，短期内购置清洁设备减少污染排放以避免税负过高，同时将更多的资源配置向低碳环保生产和服务倾斜，从而促进了产业结构向环境友好和服务型经济发展；而
【参考文献】：
期刊论文
[1]环境规制改革与经济高质量发展——基于工业排污收费标准调整的证据[J]. 涂正革,周涛,谌仁俊,甘天琦. 经济与管理研究. 2019(12)
[2]中国现行税制减排效应分析及改革进路[J]. 胡耘通,齐淑芳. 地方财政研究. 2019(04)
[3]我国绿色税收政策对经济影响的实证分析[J]. 吕敏,刘和祥,刘嘉莹. 税务研究. 2018(11)
[4]完善我国绿色税收制度的探讨[J]. 徐会超,张晓杰. 税务研究. 2018(09)
[5]我国税制绿色化评估的困境、借鉴与建议[J]. 崔亚飞,谭雯,焦梦青. 税务研究. 2018(07)
[6]环境规制产业结构调整效应与作用机制分析[J]. 郑加梅. 财贸研究. 2018(03)
[7]环境规制约束下的企业产品转换与产品质量提升[J]. 韩超,桑瑞聪. 中国工业经济. 2018(02)
[8]环境保护税的减排效应及区域差异性分析——基于我国排污费调整的实证研究[J]. 刘晔,张训常. 税务研究. 2018(02)
[9]从排污费到环境保护税分析我国环境保护举措的演变[J]. 王姝欣. 环境与发展. 2018(01)
[10]推动“绿色税制”建设的国际借鉴研究[J]. 中国国际税收研究会、北京市地方税务局课题组,王力,张志勇,杨志强,薛钢. 国际税收. 2018(01)
博士论文
[1]关于构建绿色环境税体系的研究[D]. 吴佳强.财政部财政科学研究所 2013
硕士论文
[1]环境规制的经济和环境效应研究[D]. 刘彦卿.厦门大学 2018
[2]我国环境税双重红利效应研究[D]. 尚勇.江西财经大学 2018
[3]环境规制对经济增长的双重效应研究[D]. 万清清.华中科技大学 2017
[4]基于“两型社会”建设下的绿色税制研究[D]. 孙春晖.湖南大学 2010
本文编号：3593505
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